Решение по делу № 2А-4551/2022 от 28.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-803/2023

36RS0003-01-2022-006070-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 28 февраля 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2018-2020 годы, в обоснование которого указал, что ответчик в спорные периоды являлся собственником автомобиля легкового «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные должнику требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год и пени, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год и пени не исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. Однако выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1966/2022 определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 в Левобережном судебном районе Воронежской области был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налога за 2019 год в сумме 4500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 руб. 90 коп.,по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 88 коп., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 518 руб. 08 коп., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 242 руб. 48 коп. (л.д.3-4).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования подержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежаще (л.д.40, 41, 42); судебная корреспонденция, направленная в адрес ответчика, возвращена без вручения по истечению срока хранения.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

Обязанность по уплате транспортного налога определена в главе 28Налогового кодекса Российской Федерации, в Законе Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» в редакции, действующей вналоговые периоды 2018-2020 года.

В силу пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами и составляет для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО3 с 25.07.2013 являлся собственником автомобиля легкового <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д.22).

Следовательно, в силу статей 356-361 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации,налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Налоговое уведомление, требование, в том числе могут быть направлены по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации(введенным Федеральным законом №374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и действующим с ДД.ММ.ГГГГ)требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как указал административный истец, в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4500 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4500 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4500 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 20.07.2020 №2а-997/2020 с ФИО5 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

В связи с неоплатой транспортного налога за 2018-2020 годы после направления уведомлений и после вынесения судебного приказа, инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 руб. 90 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 518 руб. 08 коп., об оплате пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 242 руб. 48 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4500 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 88 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

После выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако выданный судебный приказ от 13.07.2022 № 2а-1966/2022 определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №4 в Левобережном судебном районе Воронежской области был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.23).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 22.12.2022 (л.д.30), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Вместе с тем из содержания вышеприведенных положений статей 52, 69, 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате имущественного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно справке отдела адресно-справочной работы УМВ ГУ МВД России по Воронежской области, ответчик ФИО3 с 06.12.2011 зарегистрирован по адресу: <...> (л.д.33).

Однако из материалов дела усматривается и это не оспаривалось представителем ответчика, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, а также сумм пени, начисленных в связи с неуплатой названного налога, направлялись ФИО1 налоговым органом почтовым отправлением по адресу: <адрес>, Ленинский проспект, <адрес> возвращены без вручения (л.д.19, 20, 21, 22).

При таких обстоятельствах, в отсутствие сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования, суд полагает, что истцом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования налогового спора, а, следовательно, у административного ответчика не возникло обязанности по уплате спорной налоговой задолженности по транспортному налогу 2019 годи пени.

В этой связи оснований для последующего начисления пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 242 руб. 48 коп. налогового органа также не имелось.

Между тем суд полагает об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год, по транспортному налогу за 2020 год и пени.

В материалах дела содержаться надлежащие сведения о направлении в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год (л.д.12, 21, 50, 51), а также, после взыскания налоговой задолженности в принудительном порядке, требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за 2018 год (л.д.18) и их получения адресатом.

Требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год выставлено ФИО1 в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячный срок со дня следующего после наступления установленного в уведомлении срока оплаты налога. Также после того как общая сумма пеней по транспортному налогу достигла 3000 руб. ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует вышеприведенным положениям абзаца 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма транспортного налога за 2020 год определена в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащем ответчику объекте налогообложения (автомобиля легкового), его мощности двигателя, с применением верной налоговой ставки (150 л.с. х 30).

Пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки: за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 88 коп., за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 518 руб. 08 коп.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей в указанной части, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 500 руб. и пени в сумме 16 руб. 88 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 518 руб. 08 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4500 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 16 руб. 88 коп., по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 31.01.2020 по 22.11.2021 в сумме 518 руб. 08 коп., а всего на общую сумму 5 034 (пять тысяч тридцать четыре) руб. 96 коп.

В остальной части заявленных административных исковых требований– отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.03.2022.

Судья: Г.В. Удоденко