УИД:22RS0065-02-2023-000863-76
Дело №2а-2185/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 сентября 2023 года г.Барнаул
Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жидких Н.А.,
при секретаре Посвистак А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2021 год в размере 8426 руб., пени за его неуплату в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2021 год в размере 32448 руб., пени за его неуплату в размере 82,74 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 547 руб., пеню за его неуплату в размере 1,78 руб., в общей сумме 41527,01 руб. (с учетом уточнения от 22.05.2023).
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является с 22.02.2018 адвокатом, соответственно, в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС.
Кроме того, данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 66,2 кв.м, дата регистрации права 17.09.2004.
Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.
Неоплаченная сумма налога на имущество за 2020 год составила 547 руб.
В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,78 руб.
В адрес ответчика направлены уведомление и требования, которые оставлены без исполнения в полном объеме. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Заинтересованные лица не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Судом установлено, что с 22.02.2018 по настоящее время ФИО1 является адвокатом, соответственно, должен оплачивать страховые взносы за заявленный период.
Кроме того, ответчик в заявленный период являлась собственником квартиры по адресам: <адрес>, кадастровый ***, площадь 66,2 кв.м, дата регистрации права 17.09.2004.
Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.
Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать налог на имущество за заявленные периоды.
В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 547 руб. и приводит следующий расчет:
- <адрес>, кадастровый ***, площадь 66,2 кв.м, дата регистрации права 17.09.2004: 1633583 руб. (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 547 руб.
Итого сумма налога на имущество за 2020 год составила 547 руб.
Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.
С учетом изложенного задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 547 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.
За расчетный период 2021 года страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование составили 8426 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 32448 руб.
Задолженность по страховым взносам за 2021 год ответчиком в установленный требованием срок не оплачена, в связи с чем за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 истцом начислена пеня согласно ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 руб. (л.д.12).
Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ.
В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №27274460 об уплате налога на имущества физических лиц за 2020 год в размере 547 руб. (л.д.13).
В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога ответчику выставлено требование от 15.12.2021 №117105 об уплате задолженности по налогу на имущества физических лиц за 2020 год в размере 547 руб., пени за его неуплату в размере 1,78 руб. со сроком исполнения до 21.01.2022 (л.д.15).
Кроме того, МИФНС России №16 в адрес ответчика направлялось требование №2606 по состоянию на 20.01.2022 на оплату страховых взносов за 2021 год на ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 8426 руб., пене за их неуплату в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 32448 руб., пене за их неуплату в размере 82,74 руб. со сроком исполнения до 21.02.2022. Сумма задолженности превысила 10000 руб. (л.д.10).
Факт направления административному ответчику требования подтверждается скриншотом из личного кабинета, сведениями АИС-Налог-3 ПРОМ. Требование направлено в установленный законом срок.
В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.
Материалами дела установлено, что МИФНС России №16 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 07.07.2022, то есть с соблюдением процессуального срока.
Судебный приказ выдан мировым судьей 11.07.2022, отменен 25.08.2022, с административным исковым заявлением МИФНС России №16 обратилась посредством почтовой связи 08.02.2023, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.
Расчеты задолженности по страховым взносам судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.
На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 32448 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец также просит взыскать за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год пеню за период с 11.01.2022 по 19.01.2022: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 82,74 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,78 руб.
Административный истец представил расчет пени по страховым взносам, который судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен (л.д.12).
Учитывая, что заявленная ко взысканию недоимка по страховым взносам ответчиком не оплачена, истец обратился с иском в пределах установленного законом срока, суд полагает требования о взыскании пени подлежащими удовлетворению.
Расчеты пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за указанный период указан в иске, судом проверен, признается верным.
В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,78 руб. подлежащими удовлетворению.
В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1445,81 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2021 год в размере 8426 руб., пеню за их неуплату в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2021 год в размере 32448 руб., пеню за их неуплату в размере 82,74 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 547 руб., пеню за его неуплату в размере 1,78 руб., всего взыскать 41527,01 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1445,81 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.
Судья: Н.А. Жидких
Мотивированное решение изготовлено 04.10.2023