Решение по делу № 2А-1113/2023 от 29.09.2023

2а-1113/2023

УИД 03RS0069-01-2019-001191-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. ФИО1 29 сентября 2023 года

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе,

председательствующего судьи Касимовой Ч.Т.,

при секретаре Гареевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 30по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан (далее – МИФНС № 30 по РБ, административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2(далее – административный ответчик, должник) о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, пени по страховым взносам, в котором указала, что согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа – по земельному налогу - статьи 388, 389, 397 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ №а-852/2019. При этом налогоплательщиком задолженность не погашена.

За должником ФИО2 (ИНН №) числится задолженность по земельному и транспортному налогу, пени по страховым взносам, а именно: налог - 77667 руб., пени 1919,42 руб., всего – 79586,42 руб. за 2017 год.

Решением Чишминского районного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление было удовлетворено, сумма задолженности по налогам взыскана в полном объеме.

ФИО2 обратилась в Верховный Суд Республики Башкортостан с апелляционной жалобой. Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Как усматривается из материалов дела, транспортный налог с ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год взыскивался за следующие объекты налогообложения:

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак:

<данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> 1.5. VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>. VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Размер транспортного налога рассчитывается по каждому транспортному средству, исходя из пяти составляющих: налоговая база, доля в праве собственности на транспортное средство, налоговая ставка, период за который рассчитан налог, повышающий коэффициент.

Размер транспортного налога рассчитывается как произведение указанных выше пяти составляющих.

В конкретном случае расчет суммы налога по задолженности административного ответчика представлен в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 ПК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сведения для исчисления транспортного налога о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также о снятии с регистрационного учета транспортных средств, представляются в налоговые органы, в соответствии с п. 4. ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В Республике Башкортостан - это Управление ГИБДД МВД по Республике Башкортостан.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по автомобилю <данные изъяты>, гос. номер № составляет 17843 рубля.

На момент начисления транспортного налога, в базе данных Инспекции сведения о снятии с регистрационного учета транспортного средства <данные изъяты>, гос. номер № из органов ГИБДД не поступало.

На основании сведений, полученных из ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ по системе межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) Инспекция внесла сведения о дате снятия ДД.ММ.ГГГГ с регистрационного учета транспортного средства марки <данные изъяты>, гос. номер №. Инспекция осуществила перерасчет по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года; сумма уменьшилась на 17843 рубля.

Таким образом, сумма требования в исковом заявлении в отношении ФИО2 должна составлять 59527 рублей (77370 рублей - 17843 рубля) согласно информации, актуализированной по данным ГИБДД.

Расчет транспортного налога по иску: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма к уплате составляла 77370 рублей, с учетом перерасчета налога за автомобиль <данные изъяты> гос. номер № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате составляет 59527 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)* сумма недоимки *ставка (% ЦБ)*1/300.

Расчет пени по транспортному налогу (требование на ДД.ММ.ГГГГ №).

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Ставка ЦБ

Недоимка по налогу

Уплачено нал.

Расчет

ДД.ММ.ГГГГ (начисления за ДД.ММ.ГГГГ год)

59527

ДД.ММ.ГГГГ

№

7,75

59527*0,0002583*42=645,78

Итого

839,25

Сумма пени, подлежащая уплате по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом пересчета начислений по транспортному налогу составляет 839,25 рублей.

В исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ № также взыскивался земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 297 руб., пени по земельному налогу – 4,19 рублей за следующий земельный участок - кадастровый №, адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические липа, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пени по страховым взносам взыскиваются в связи с тем, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, страховые взносы на ОПС и ОМС оплатила позже установленного срока.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан с учетом уточнения административного иска просит суд взыскать с ФИО2 недоимку задолженность по налогам и пени):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 138,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат) страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 685,84 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 59527 руб., пеня в размере 839,25 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 297 руб., пеня в размере 4,19 руб.

Представитель административного истца - МИФНС №30 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания; представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

Сведения для исчисления транспортного налога о транспортных средствах и лицах на которых зарегистрированы транспортные средства, а также о снятии с регистрационного учета транспортных средств, представляются в налоговые органы, в соответствии с п. 4. ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В Республике Башкортостан - это Управление ГИБДД МВД по Республике Башкортостан.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п. 1 ч. 1. 1 ст. 14);

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п. 2 ч. 1.1. ст. 14).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 поименованного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14).

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 11 ст. 14)..

Согласно ч. ч. 1,6 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в законную силу 30 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. за 2014-2015 г.г.) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ч. 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО2 действительно являлась собственником следующих легковых автомобилей с государственными регистрационными знаками:

- <данные изъяты>. VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ года, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, VIN № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по автомобилю <данные изъяты> гос. номер № составляет 17843 рубля.

На момент начисления транспортного налога, в базе данных Инспекции сведения о снятии с регистрационного учета транспортного средства <данные изъяты> гос. номер № из органов ГИБДД не поступало.

На основании сведений, полученных из ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ по системе межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) Инспекция внесла сведения о дате снятия ДД.ММ.ГГГГ с регистрационною учета транспортного средства марки <данные изъяты>, гос, номер №. Инспекция осуществила перерасчет по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма уменьшилась, на 17843 рубля.

Таким образом, сумма требования в исковом заявлении в отношении ФИО2 составляет 59527 рублей (77370 рублей - 17843 рубля) с учетом информации, актуализированной по данным ГИБДД.

Расчет транспортного налога по иску: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № сумма к уплате составляла 77370 рублей, с учетом перерасчета налога за автомобиль <данные изъяты>. номер № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате составляет 59527 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)* сумма недоимки *ставка (% ЦБ)*1/300.

Расчет пени по транспортному налогу (требование на ДД.ММ.ГГГГ №).

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Ставка ЦБ

Недоимка по налогу

Уплачено нал.

Расчет

ДД.ММ.ГГГГ (начисления за ДД.ММ.ГГГГ год)

59527

ДД.ММ.ГГГГ

№

7,50

59527*0,00025*13=193,47

ДД.ММ.ГГГГ

№

7,75

59527*0,0002583*42=645,78

Итого

839,25

Сумма пени, подлежащая уплате по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом перерасчета начислений по транспортному налогу, составляет 839,25 рублей.

В исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ № также взыскивался земельный налог за № год в размере 297 руб., пени по земельному налогу – 4,19 рублей за земельный участок - кадастровый №, адрес: <адрес>

Кроме того, с ФИО2, как с индивидуального предпринимателя взыскиваются пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование.

Судом установлено, что в адрес должника ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 135495,36 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года и пени за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам обязательного пенсионного и медицинского страхований на сумму 824,32 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № по пени за транспортный налог в размере 1090,91 руб., пени за земельный налог в размере 4,19 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ) в размере 77370 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года (установленный законом срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 297 руб. сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, итого на общую сумму 77667 руб. и пени на общую сумму 1095,10 руб.

Ранее МИФНС № по РБ в течение 6 мес. с даты исполнения требования указанного требования – ДД.ММ.ГГГГ (вх. №, л.д. 1 гр. дело 2а-825/2019) обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций на общую сумму 79586,42 руб.

Однако к материалам приказного производства 2а-825/2019 МИФНС № по РБ не была приложена копия требования от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 135495,36 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам обязательного пенсионного и медицинского страхований на сумму 824,32 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

И по указанному налоговому требованию заявление о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ – за пределами шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения требования МИФНС № по РБ о взыскании с ФИО2 (ИНН №) пени в размере 138,48 руб. за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и пения в размере 685,84 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат) страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен соответствующий приказ №а-825/2019 в отношении ФИО2 (л.д. 26 дела 2а-825/2019).

В связи с поступлением возражений ФИО2 в отношении судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-825/2019 отменен (л.д. 35, дело 2а-825/2019).

Административное исковое заявление по настоящему делу направлено в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), направлено администратвиному ответчику – ДД.ММ.ГГГГ - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-825/2019.

Доказательств оплаты указанных в административном иске платежей в части транспортного и земельного налогов и пени ответчиком в судебное заседание представлено не было.

Налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в пределах шести месяцев после получения копии определения мирового судьи, при этом доказательства оплаты задолженности недоимки по налогу и пени административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу об удовлетворении требования по административному иску в части требований о взыскании по транспортному и земельному налогам и пени.

В силу ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2020,02 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, удовлетворить частично

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Республике Башкортостан

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 59527 руб., пеня в размере 839 руб. 25 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 297 руб., пеня в размере 4 руб. 19 коп.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2020 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения в Верховный Суд Республики Башкортостан через Чишминский районный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 13 октября 2023 года.

Судья /подпись/.

Копия верна.

Судья Касимова Ч.Т.