Решение по делу № 2А-5271/2025 от 24.11.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-5271/2025

УИД 78RS0№-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 12485 руб., недоимку по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 3944,90 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год на сумму 34445 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2022 год на сумму 8766 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 10597,88 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 35102,29 руб., а также пени в размере 46055,50 руб. (л.д. 4-19).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объект недвижимости, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, в удовлетворении ходатайства ответчика об отложении судебного заседания отказано, представитель административного истца ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика были зарегистрированы автомобили: Mercedes Viano, государственный регистрационный номер <***>, Mercedes Benz Viano (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), государственный регистрационный номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21093, государственный регистрационный номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 4, 6, 54-56, 71-73). Собственником квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером № административный ответчик не является, собственником вышеуказанной квартиры с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО2 (л.д. 179-181).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В 2015 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 7313 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., налог на имущество физических лиц в размере 940 руб. на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>, о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

В 2016 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6875 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1205 руб. на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>, о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В 2017 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6875 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1470 руб. на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>, о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В 2018 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6875 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1617 руб. на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>, о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В 2019 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6875 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1779 руб. на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>, о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

В 2020 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 6875 руб., земельный налог на сумму 1286 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 4250 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80521076237580 (л.д. 24-25).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на сумму 1360 руб., земельный налог на сумму 1354 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2020 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 1 ст. 432 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ).

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов на ОПС установлен ч. 1 ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год возникла у административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ (поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день), за 2023 год – с ДД.ММ.ГГГГ (поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день).

Как следует из текста административного искового заявления, административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности использовал упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как следует из ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Таким образом, недоимка по уплате налога на доходы за 2019 год образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2019 год требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С учетом вышеуказанных положений и размера задолженности требование об уплате налога на доходы за 2019 год должно было быть направлено ответчику на позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2020-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований за 2023 и 2024 годы, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате страховых взносов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки на сумму 136022,08 руб., пени на сумму 31031,10 руб. (л.д. 32).

С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов, взносов за 2021-2022 годы нарушены не были.

С учетом изложенных выше требований налогового законодательства, в требование № была включена задолженность по земельному и транспортному налогу за 2020, 2021 годы, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год, а также недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана недоимка в размере 189319,40 руб., которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80101496180989 (л.д. 40-41).

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлены следующие требования об уплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год (л.д. 37); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д. 38); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год (л.д. 39); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год (л.д. 33); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д. 34); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год (л.д. 35); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов (л.д. 36).

Доказательств направления ответчику поименованных требований об уплате налогов и страховых взносов в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился с нарушением срока, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-950/2024-145 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд порядке приказного производства, пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу за 2020, 2021 годы, задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, а также задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, удовлетворению не подлежат.

Поскольку материалами дела подтверждается, что квартира по адресу: Санкт-Петербург, наб. канала ФИО3 <адрес> период с 2015 года по 2019 год административному ответчику не принадлежала, то обязанность уплачивать налог на имущество, начисленный на указанную квартиру у ФИО1 отсутствует, по смыслу положений ст. 400 НК РФ, поэтому требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на данную недоимку также не подлежат удовлетворению.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены следующие пени (л.д. 15-16, 42-53, 185-190) за период до ДД.ММ.ГГГГ: на транспортный налог за период с 2016 года по 2021 год, на земельный налог за период с 2016 года по 2021 год, на налог на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2019 год, на единый налог на вмененный доход за 2014 год, на страховые взносы по ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2021 год, на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год, на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое состоит из следующих недоимок:

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за 2018 год, 2020 год, 2021 год; налога на имущество физических лиц за 2017 год,, 2018 год; земельного налога за 2020 год, 2021 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год; страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 год, транспортного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, 2022 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год;

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов по ОПС за 2021 и 2022 годы, страховых взносов на ОМС за 2021 и 2022 годы, земельного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год (л.д. 103-114).

В обоснование возражений на заявленные требования ФИО1 представлены: чеки от ДД.ММ.ГГГГ об оплате сумм в размере 30,39 руб., 1779 руб., 4252,97 руб., 1000 руб., 130,86 руб., 6875 руб., 1000 руб., 23,13 руб., 1354 руб. по квитанциям, выданным МИФНС № по Санкт-Петербургу об уплате задолженности за период – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80-83, 101-102, 166-175), заявление от ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по Санкт-Петербургу о том, что административный ответчик не является собственником квартиры по адресу: Санкт-Петербург, наб. канала ФИО3, <адрес> приложением договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ на иного собственника (л.д. 84-88), чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3500 руб. (л.д. 89), чеки от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д. 90-93).

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-263/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94-95).

Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исправительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 100, 182).

Судебным приказом №а-504/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96-97).

Судебным приказом №а-268/2020-145 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 98-99).

Требования налогового органа о взыскании иных пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за период с 2016 года по 2020 год, на земельному налогу за период с 2016 года по 2020 год, единому налогу на вмененный доход за 2014 год, на страховые взносы по ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2020 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год, 2019 год, удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было.

В случае исчисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют, транспортный налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год был оплачен ответчиком осенью 2020 года, поэтому начислять пени на данную задолженность за периоды после уплаты налога, административный истец не вправе.

Кроме того, суд полагает, что ответчиком неправомерно, в нарушение положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отрицательное сальдо ЕНС ответчика включена задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в связи с наличием судебного приказа о взыскании и фактическим исполнением приказа в 2020 году, а также задолженность по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год; страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в связи с истечением срока её взыскания к ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления ответчику требования об уплате данных налогов в установленный ст. 70 НК РФ срок.

Как следует из возражений административного ответчика в судебном заседании и представленных платежных документов, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком на ЕНС внесена сумма в размере 3500 руб. (л.д. 89), поскольку ранее возникшая задолженность взысканию с ответчика не подлежит в связи с истечением срока взыскания, суд, учитывая положения п. 3 ч. 8 ст. 45 НК РФ, полагает, что данная сумма должна быть зачтена в счет уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 1360 руб. и по земельному налогу в размере 1354 руб. за 2022 год (л.д. 23), поскольку доказательств уплаты этих налогов за 2022 год, административным ответчиком не представлено.

Поскольку налоги за 2022 год ответчиком уплачены ДД.ММ.ГГГГ, а недоимка по их уплате возникла с ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику надлежит начислить пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 760,10 руб. исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 21,71

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 224 16 300 324,23

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 79,79

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 72,19

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 123,49

ДД.ММ.ГГГГ – 14.03.2025 73 21 300 138,69

Таким образом, за 2022 год недоимка по налогам и пени составляет 3474,10 руб. (2714+760,10), данная недоимка полностью погашена внесённой ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС суммой в размере 3500 руб.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.