Решение по делу № 2А-147/2025 от 20.03.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Дело № 2а-147/2025

УИД 29RS0005-01-2024-003299-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Олупкиной Д.В.,

при секретаре Баскаковой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 18 330 руб. (за 2020, 2021 годы), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – штраф за 4 квартал 2018 года в размере 1 000 руб., суммы пеней в размере 36 217,18 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик свои обязанности по своевременной уплате налоговых обязательств исполняла не надлежащим образом, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником:

- транспортного средства ВАЗ 21101 ЛАДА 110, VIN № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ);

- столовой по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в соответствии с требованиями ст.ст. 356, 358, 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налоги и налога на имущество.

В силу п.п 2, 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов.

Сумма транспортного налога за 2016 год составила 1120 руб. В установленный срок налог уплачен не был. Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (не отменен).

Сумма транспортного налога за 2017 год составила 560 руб. В установленный срок налог не уплачен. Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (не отменен).

Сумма налога на имущество за 2015 год составила 1862 руб., за 2016 год – 3687 руб. В установленный срок налог за 2015 – 2016 годы не уплачен Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (не отменен). Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за 2017 год составила 4056 руб. В установленный срок налог не уплачен. Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (не отменен).

Сумма налога на имущество за 2018 год составила 36 658 руб. В установленный срок налог уплачен не был. Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1187/2020 (не отменен).

Сумма налога на имущество за 2019 года составила 36 658 руб. В установленный срок налог не уплачен. Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за 2020 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 9165 руб., расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма налога на имущество за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 9165 руб., расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок административный ответчик налог за 2020 – 2021 годы не уплатила.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, действовавшей в период правоотношений, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Ответчик ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 3161 руб.

В установленный срок уплата ЕНВД за 4 квартал 2018 года налогоплательщиком не произведена.

Недоимка просуждена у мирового судьи судебного участка № Ломоносовского судебного района <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (не отменен).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ, действовавший в период правоотношений).

Таким образом, срок предоставления декларации за 4 квартал 2018 года – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 4 квартал 2018 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, за что был наложен штраф в размере 1 000 руб., который не уплачен.

Кроме этого, административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в этот период состояла на регистрационном учете в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (далее – ОПС и ОМС соответственно).

Налогоплательщику за 2017 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС в сумме 23 400 руб., на ОМС – 4590 руб.;

за 2018 год – на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 5840 руб.;

за 2019 года – на ОПС – 6470,51 руб., на ОМС – 1517,44 руб.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2017 – 2019 годы налогоплательщиком не произведена.

Взыскание недоимки по страховым взносам за 2017 год производилось в порядке ст. 47 НК РФ, постановлением о взыскании задолженности за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка за 2018 год взыскана мировым судьей судебного участка № <адрес>, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 – тем же мировым судьей, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебные приказы не отменены.

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД).

Порядок уплаты НПД установлен ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

НПД должен быть уплачен налогоплательщиком 29.05.2023 в размере 438,90 руб. за апрель 2023 года, однако недоимка уплачена лишь 14.07.2023.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового счета как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.Таким образом, в силу названных норм права отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, являлось отрицательным и составляло 126 442,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ – 147 814,73 руб.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 36 217,18 руб., из которых:

- 41,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2015 год;

- 5,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;

- 610,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2017 год;

- 7282,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2018 год;

- 4600,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2019 год;

- 631,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2020 год;

- 68,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2021 год;

- 400,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

- 152,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;

- 829,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2018 год;

- 1781,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год;

- 7086,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

- 1630,48 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год;

- 832,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год;

- 1559,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год;

- 382,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год;

- 8 315,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности, в которую вошла недоимка: по налогу на имущество за 2017-2021 годы – 93 988 руб.; по транспортному налогу за 2016 - 2017 годы – 1680 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 - 2019 годы – 38591,60 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы – 10394,13 руб.; по ЕНВД за 4 квартал 2019 года - 3161 руб.; на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил требование № в адрес налогоплательщика об уплате задолженности по налогам в сумме 147 287,74 руб. (из которых: 1153,01 руб. – транспортный налог; 3161 руб. – ЕНВД; 93 988 руб. – налог на имущество; 38591,60 руб. – страховые взносы на ОПС; 10394,13 руб. – страховые взносы на ОМС), а также уплате пеней в сумме 36 095,07 руб., штрафа – 1000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на суммы отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В 2023 году административному ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые не вошли в требование от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административным истцом в порядке ст. 48 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах на сумму 186 804,11 руб. (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 ГК РФ).

Мировым судьей судебного участка № Исакогорского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена, требование административного истца об их взыскании подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 18 330 руб. (в том числе за 2020 год – 9165 руб., за 2021 год – 9165 руб.); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – штраф за 4 квартал 2018 года в размере 1 000 руб., пени в размере 36 217,18 руб., всего – 55 547,18 руб.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК:18201061201010000510;

ОКТМО: 0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

УИН: 18№;

Наименование платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий Д.В. Олупкина