УИД: № 05RS0030-01-2025-000282-10

Дело № 2а-228/2025

Решение

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года с. Коркмаскала

Судья Кумторкалинского районного суда Республики Дагестан Амиралиева У.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы административного дела по административному иску заместителя начальника правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 и 2020 годы, транспортному налогу за 2018, 2019 годы и пеней,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 обратился в суд с иском к ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 и 2020 годы, транспортному налогу за 2018, 2019 годы и пеней. В обоснование административного иска указав, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Дагестан и согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, ввиду чего ему к уплате начислено: за 2014 653 рублей - транспортное средство: ВАЗ ЛАДА 217030 LADA PRIORA, гос.рег.номер Н509НЕ05 98*8*10/12=326 рублей; за 2015 начислено к уплате 783 рублей - транспортное средство: ВАЗ ЛАДА 217030 LADA PRIORA, гос.рег.номер Н509НЕ05 98*8*12/12=783 рублей; за 2016 начислено к уплате 326 рублей - транспортное средство: ВАЗ ЛАДА 217030 LADA PRIORA, гос.рег.номер Н509НЕ05 98*8*5/12=326; за 2016 начислено к уплате 531 рублей - транспортное средство: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, гос.рег.номер <***> 106*10*6/12=531 рублей; за 2014 начислено к уплате 65 рублей - транспортное средство: ВАЗ 217230, гос.рег.номер М024УЕ05 97.90*8*6/12=65 рублей; за 2018 начислено к уплате 1061 рублей - транспортное средство: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, гос.рег.номер <***> 106*10*12/12=1061 рублей; за 2019 начислено к уплате 1061 рублей - транспортное средство: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, гос.рег.номер <***> 106*10*12/12=1061 рублей. По земельному налогу за 2015 начислено к уплате 1 рублей - земельный участок: р-н Кумторкалинский, с Коркмаскала, на землях ГУН "Марковский", КН. 05:50:000046:1842, 1341*0.30/100*2/12=1; за 2016 начислено к уплате 4 рублей - земельный участок: р-н Кумторкалинский, с Коркмаскала, на землях ГУП "Марковский", КН. 05:50:000046:1842, 1341*0.30/100*12/12=4 рублей; за 2018 начислено к уплате 1 рублей - земельный участок: р-н Кумторкалинский, с Коркмаскала, на землях ГУП "Марковский", КН. 05:50:000046:1842, 1341*0.30/100*12/12=1 рублей; за 2019 начислено к уплате 1 рублей - земельный участок: р-н Кумторкалинский, с Коркмаскала, на землях ГУП "Марковский", КН. 05:50:000046:1842, 1341*0.30/100*12/12=1 рублей; за 2020 начислено к уплате 1 рублей - земельный участок: р-н Кумторкалинский, с Коркмаскала, на землях ГУП "Марковский", КН. 05:50:000046:1842, 3934*0.30/100*12/12=1 рублей; за 2015 начислено к уплате 2 059 рублей - земельный участок: г Махачкала, <...>,КН. 05:40:000068:2256 686423*0.30/100*12/12=2 059 рублей; за 2016 начислено к уплате 2 059 рублей - земельный участок: г Махачкала, <...>, КН. 05:40:000068:2256, 686423*0.30/100* 12/12=2 059 рублей. Просит суд: взыскать с ФИО2, ИНН: <***> недоимки: по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 рублей; по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 рублей; по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1 рублей; по земельном налогу с физических лиц в границах округов с внутригородским делением за 2015 год в размере 2 059 рублей; по земельному налогу с физических лиц в границах округов с внутригородским делением за 2016 год в размере 2 059 рублей; по земельному налогу с физических лиц в границах округов с внутригородским делением за 2014 год в размере 1 655 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 840,03 рублей; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 061 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 061 рублей.

По настоящему административному делу в соответствии с п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, на основании определения судьи от 28 марта 2025 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.

Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства представлено не было.

Учитывая, что условия, предусмотренные главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по настоящему делу соблюдены, постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2018, 2019 годах являлся собственником транспортного средства ВАЗ LADА PRIORA за государственными регистрационными знаками <***>, а также в 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 и 2020 годах являлся собственником земельных участков с кадастровым № 05:50:000046:1842, расположенного в с. Коркмаскала Кумторкалинского района Республики Дагестан и с кадастровым № 05:40:000068:2256, расположенного по адресу: Республика Дагестан, г. Махачкала, <...>

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № 150790531 от 17.10.2016, № 30569668 от 23.07.2017, № 32984949 от 10.07.2019, № 20357931 от 03.08.2020, № 10325391 от 13.10.2021 и об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 32 445 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 было выставлено требование: № 55570 от 25.09.2023 об уплате недоимок по земельному налогу на общую сумму 7 673 рублей, транспортного налога на общую сумму 3 573,57 рублей и пеней в размере 7 772,28 рублей, с предоставлением срока для уплаты задолженностей до 28.12.2023.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 67 Кумторкалинского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ от 19.06.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на сумму 16 738,03 рублей.

По заявлению ФИО2 13.08.2024 судебный приказ отменен. Настоящий административный иск подан налоговым органом в суд 13.03.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что специальный срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО2 суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных свидетельствующих о том, что он не являлся собственником указанных объектов налогообложения в названный период и таковые отсутствуют в материалах дела, в связи, с чем с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно представленному истцом и проверенному судом расчету общая сумма недоимок по налогам, а также сумма пеней, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, составляет 16 738,03 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, который освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск заместителя начальника правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 и 2020 годы, транспортному налогу за 2018, 2019 годы и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) недоимку: по земельному налогу за 2014 год в размере 1 655 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 2 059 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 2 059 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 1 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 1 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 061 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 061 рублей, а также сумму пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 840,03 рублей, а всего взыскать 16 738 (шестнадцать тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 03 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Кумторкалинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Амиралиева У.И.