Решение по делу № 2А-1716/2025 от 17.11.2025 | Высокогорский районный суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-1716/2025

УИД 16RS0013-01-2025-001812-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года пос.ж/д.ст. Высокая Гора

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сабировой Л.К.,

при секретаре судебного заседания Азаматовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в 2023 году имел зарегистрированные земельные участки, объекты недвижимого имущества:

земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

пилорама, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требование, действующее до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ мирового судьи отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по настоящее время не уплачена в бюджет.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку на земельный налог за 2023 год в размере 49 609 рублей 72 копеек, на налог на имущество за 2023 год в размере 8082 рублей 58 копеек, пени в размере 3715 рублей 38 копеек, начисленные на недоимку в размере 57 692 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 61 407 рублей 68 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен, в суд не явился.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 2).

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что за ФИО1 в 2023 году зарегистрированы земельные участки, объекты недвижимого имущества:

пилорама, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислена сумма земельного налога за 2023 год на с учетом периода владения в размере 49 735 рублей и сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год с учетом периода владения в размере 8 103 рублей.

Как видно из представленных административным истцом письменных доказательств, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежали уплате в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ввиду неуплаты налогов недоимка возникла со ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Соответственно, поскольку недоимка на земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме более 3000 рублей у ФИО1 возникла не ранее ДД.ММ.ГГГГ, следует констатировать, что формирование отрицательного сальдо налогоплательщика возникло ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган должен был выставить требование не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ, пунктами 1 и 3 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, а значит с соблюдением установленных сроков.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из расчета Межрайонной ИФНС России N3 3 по РТ начисленные на недоимку пени в размере 57 692 рубля 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (92 дня) составляют 3715 рублей 38 копеек, из расчета: 57692,30х21%х1/300х92.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, то с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела N2а-229/2025 следует, что к мировому судье судебного участка № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, а значит в пределах установленных сроков.

Определением мирового судьи судебного участка № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 был отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

Оценивая правомерность заявленных требований, суд учитывает, что налог на имущество физических лиц и земельный налог были начислены ФИО1 на недвижимое имущество за периоды нахождения его в собственности административного ответчика исходя из налоговой базы, ставки и количества месяцев владения в году. Пени как меры ответственности рассчитаны налоговым органом в точном соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит правомерными заявленные требования и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку на земельный налог за 2023 год в размере 49 609 рублей 72 копеек, на налог на имущество за 2023 год в размере 8082 рублей 58 копеек, пени в размере 3715 рублей 38 копеек, начисленные на недоимку в размере 57 692 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 61 407 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2025 года.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Л.К. Сабирова