УИД: 36RS0№-83
Дело №а-1822/2023
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
22 августа 2023 года <адрес>
Предгорный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего, судьи Кучерявого А.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на общую сумму, пени в общем размере 17 531 рубль 26 копеек, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пеня в размере 2 808 рублей 81 копейка, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пеня в размере 12287 рублей 16 копеек, налог на доходы физических лиц: пеня в размере 2370 рублей 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц: пеня в размере 3 рубля 34 копейки, налог на имущество физических лиц: пеня в размере 16 рублей 01 копейка, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 45 рублей 25 копеек.
В обоснование своих требований указывает, что в ИФНС на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.
Административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной МФ1НС России № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № Лискинского судебного района <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам и пени в сумме 17553 рубля 49 копеек.
Мировой судья судебного участка № Лискинского судебного района <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки.
Административный ответчик представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.
До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 17531 рубль 26 копеек в добровольном порядке не уплачена.
Иных доводов в обоснование административных исковых требований не указано.
Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, предоставив суду заявление о рассмотрении настоящего административного дела без их участия, требования административного иска поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, доказательств уважительности причин своей неявки суду не представила.
Суд с учетом требований ст. 150 КАС РФ, приходит к выводу о том, что участвующие в настоящем деле лица извещены о рассмотрении дела, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает,что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Как следует из ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов в 2017 -2019 годах устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и), по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункты 3-5 статьи 430 НК РФ).
Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты ) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.
При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе объектов недвижимости), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.
На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
При определенных условиях, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от налогообложения либо уменьшены на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости или на имущественный налоговый вычет.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объекта недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 2 Кодекса.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогу доходы физических лиц в установленном порядке.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 391 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 НК РФ.
Согласно ст. 387 гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика ИНН <***>, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведений, представленных инспекцией от органов, осуществляющих ведение Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.
Таким образом, ФИО1 являлась в указанный период страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию и обязана была уплачивать страховые взносы.
Согласно сведений, представленных инспекцией от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выписки из ЕГРН, налогоплательщик ФИО1 с 2018 года является плательщиком:
- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – здание с кадастровым номером 36:14:0010403:41, расположенное по адресу: <адрес>, кафе «Нептун». Дата государственной регистрации доли в праве общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ,
- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – жилой дом с кадастровым номером 36:14:0330003:56, площадью 55,1 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации доли в праве общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ,
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – земельный участок кадастровым номером 36:14:0330007:4, площадью 2200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации доли в праве общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации за 2020 год от продажи объекта незавершенного строительства расположенного по адресу: <адрес> Б, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 поведена камеральная налоговая проверка и решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Ввиду непогашения задолженности, налогоплательщику ФИО1 в соответствии с ст. 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, страховых взносов, пени, на сумму 17 531 рубль 26 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки, налогоплательщик сумму налогов и пени не оплатил, в связи с чем, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Лискинского судебного района <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лискинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1894/2022, в соответствии с которым в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность недоимки по налогам на общую сумму 17553 рубля 49 копеек.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1894/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.
Как следует из п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Административным истцом представлен расчет задолженности ФИО1, как за плательщиком по оплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 12287 рублей 16 копеек, из которых 23 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2017 год); 6688 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2018 год); 4 903 рубля 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2019 год); 671 рубль 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2020 год),
- по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 2808 рублей 81 копейка, из которых 4 рубля 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2017 год); 1471 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2018 год); 1150 рублей 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2019 год); 182 рубля 67 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2020 год),
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: пеня в размере 2370 рублей 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 3 рубля 34 копейки, из которых 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2016 год); 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2017 год); 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2018 год); 2 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2019 год); 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2020 год),
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 16 рублей 01 копейка, из которых 12 рублей 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2018 год): 45 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (но налогу за 2019 год); 3 рубля 17 копеек за период е ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2020 год),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 45 рублей 25 копеек, из которых 31 рубль 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2018 год); 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2019 год); 12 рублей 57 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2020 год).
Сведений о том, что налогоплательщик ФИО1 в полном объеме уплатила в бюджет государства задолженность по обязательствам и пени в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.
В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. (В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. (В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что общая сумма налога и пени к уплате по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17531 рубль 26 копеек превысила 3000 руб.
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, превысила 3 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абзацем 4 части 1 статьи 48 НК РФ (В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. г. и составляет 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ Суд обращает внимание на тот факт, что заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье в пределах установленного законом срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отменен судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Лискинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1894/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ответчика поступило в суд в установленный законом срок.
Таким образом, учитывая, что за налогоплательщиком ФИО1 как за плательщиком налогов числится задолженность по задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу пени, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 17 531 рубль 26 копеек являются правомерными.
Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в сумме 17 531 рубль 26 копеек, то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 701 рубля.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Армения СССР, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 17531 рубль 26 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Армения СССР, ИНН <***> в пользу бюджета Предгорного муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 701 рубль.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд <адрес>.
Судья А.А. Кучерявый
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.