УИД 19RS0005-01-2024-001237-44

дело № 2а-76/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

с. Белый Яр 25 февраля 2025 года

Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Белоноговой Н.Г.,

при секретаре Шишлянниковой И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы Республики Хакасия обратилось в Алтайский районный суд Республики Хакасия с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 года в размере 562 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 2310 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1125 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 83 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 91 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 92 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3877,19 руб. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику выставлено требование № об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов Белоярского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории МО Белоярский сельсовет» установлен земельный налог в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Льготы по уплате земельного налога за 2019 год органом местного самоуправления не установлены.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.Как усматривается из материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство Нисан Примера, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство ИЖ 2715 01 014, государственный регистрационный знак <***>, а также плательщиком земельного налога, в связи с тем, что ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером 19:04:010104:946, расположенный по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым номером 19:10:050306:578, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Радужное», <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год налоговый орган доказательств направления налогового уведомления ФИО1 об обязанности уплатить транспортный налог за 2017 года не представил.

Поскольку доказательств направления ФИО1 налогового уведомлении об обязанности уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 562 руб. не представлено, оснований для взыскания с последней указанной задолженности не имеется.

Согласно налоговому уведомлению №от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, как собственник транспортного средства Нисан Примера, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, была обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 2250 руб. и как собственник земельных участков: с кадастровым номером 19:04:010104:946, расположенного по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, и с кадастровым номером 19:10:050306:578, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Радужное» <адрес>, уплатить земельный налог за 2018 год в размере 83 руб. и 312 руб.

Доказательств направления ФИО1 указанного налогового уведомления административным истцом не представлено, в связи с чем оснований для взыскания с нее задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2310 руб. не имеется.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, как собственник транспортного средства ИЖ 2715 01 014, государственный регистрационный знак <***>, была обязана уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1125 руб. и как собственник земельных участков с кадастровым номером 19:04:010104:946, расположенного по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, и с кадастровым номером 19:10:050306:578, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Радужное» <адрес>, - земельный налог за 2019 год в сумме 83 руб. и 311 руб.

Направление налогового уведомления № ФИО1 подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, как собственник земельного участка с кадастровым номером 19:04:010104:946, расположенного по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, была обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 91 руб., и земельный налог за 2022 год в размере 92 руб.

Налоговое уведомление № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога в размере 5062 руб., земельного налога в размере 83 руб., пени в размере 6689,29 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12672,65 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка в границах <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка в границах <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика за период с 2017 года по 2022 год в размере 12678,33 руб.

После отмены судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ подал в суд настоящее административное исковое заявление.

Из представленного административным ответчиком чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщиком ФИО1 уплачено 183 руб. по уникальному идентификатору начисления 1№, указанному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд находит установленным, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы в размере 91 руб. и 92 руб. исполнена в полном объеме, в связи с чем оснований для взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2021, 2022 годы не имеется.

Решением Алтайского районного суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени отказано.

Доказательств обоснованности начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

В представленных административным ответчиком чеках по операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 уплачено 2812 руб. по уникальному идентификатору начисления 18№, 311 руб. по уникальному идентификатору начисления 18№, 83 руб. по уникальному идентификатору начисления 18№, 30,27 руб. по уникальному идентификатору начисления 18№, 0,89 руб. по уникальному идентификатору начисления 18№, 3,55 руб. по уникальному идентификатору начисления 18№.

При этом указанные в платежных документах уникальные идентификаторы начисления не совпадают с уникальными идентификаторами начисления, указанными в налоговых уведомлениях.

С учетом того, что представленные административным ответчиком чеки от ДД.ММ.ГГГГ не могут быть приняты в качестве доказательств уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 1125 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 83 руб., суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1125 руб., и земельного налога за 2019 год в сумме 83 руб.

Из расчета пени следует, что на сумму неуплаченного транспортного налога за 2019 год в размере 1125 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,03 руб., на неуплаченный земельный налог за 2019 год в размере 83 руб. начислены пени в размере 11,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного и земельного налогов за 2019 год и пени за их несвоевременную уплату произведен налоговым органом верно.

При таких обстоятельствах, суд находит установленным, что срок обращения в суд соблюден, а налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями, обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2019 год, а также пени за их несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, расчет взыскиваемых сумм налогов и пени является правильным, соответствует установленным ставкам налогов и полагает необходимым исковые требования удовлетворить, и полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1125 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 83 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 152, 03 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 11,21 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 179, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1125 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 83 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 152 рублей 03 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 11 рублей 21 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья

Алтайского районного суда Н.Г. Белоногова

Мотивированное решение суда изготовлено 10 марта 2025 года.