Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-000663-43
№ 2а-621/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Великие Луки 21 мая 2025 года
Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Климанович Н.Н.,
при секретаре Гавриловой О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес....> к С.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес....> (далее также - УФНС России по <адрес....>) обратилось в суд с административным иском к С.А. о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.
В обоснование административного иска указано на то, что С.А. на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес....>.
В соответствии с требованиями ст. 403 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) в отношении налогоплательщика С.А. рассчитана сумма налога за 2022 год на недвижимое имущество в размере 134 рубля, который последняя не оплатила.
На основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 10171,05 рублей.
Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате С.А., составила 10305,05 рублей.
Направленное налоговым органом в адрес С.А. требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №..... оставлено административным ответчиком без внимания.
По заявлению УФНС России по <адрес....> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с С.А. указанной задолженности по налогам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.
Просит взыскать с С.А. указанную сумму задолженности.
Представитель административного истца - УФНС России по <адрес....> и административный ответчик С.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно, надлежащим образом. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участи своего представителя. Административный ответчик заявлений, ходатайств не представила.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.
Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В силу п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В отношении налога на имущество физических лиц, в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с подп.3 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, не предусмотренных п.п. 1,2 п. 2 ст. 46 НК РФ, составляют 0,5 процента.
Такая же ставка налога на имущество физических лиц установлена и решением Великолукской городской Думы от 18.11.2014 N 132 "О налоге на имущество физических лиц".
Как следует из положения п.п.1,2 ст. 408, 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с положениями п.п. 1,4 ст. 397, п.п.1, 2 ст. 409 налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате в бюджетную систему Российской Федерации пеней, то есть, установленной ст. 75 НК РФ денежной суммы.
Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России x Количество календарных дней просрочки.
Установлено, что в 2022 году административному ответчику С.А. на праве собственности принадлежала 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес....>, площадью 30,5 кв.м., с кадастровым номером №......
Налоговая база в отношении данного объекта налогообложения определена в размере 283388 рублей.
Налоговым органом С.А. был исчислен налог за 2022 год на имущество физических лиц в размере 134 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма внесена в налоговое уведомление №..... от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ С.А. было направлено требование №..... об уплате задолженности по недоимки единого налога на вмененный доход и пени состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Новое требование об уплате налога не выставлялось, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета не становилось положительным, однако налогоплательщику через его личный кабинет направлялось уведомление с данными об актуальном отрицательном сальдо.
На основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10171,05 рублей.
Размер начисленных налоговых платежей и сумма пени рассчитаны в соответствии с требованиями налогового законодательства и административным ответчиком не оспариваются.
Вместе с тем, указанная сумма С.А. не уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес....> обратилось к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению УФНС России по <адрес....> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №..... о взыскании с С.А. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
УФНС России по <адрес....> обратилось в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного ч.4 ст. 48 НК РФ срока.
При указанных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по <адрес....> являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой составляет 4000 рублей, в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «<адрес....>».
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес....> удовлетворить.
Взыскать с С.А., ИНН <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность, входящую в единый налоговый платеж в размере 10305 (десять тысяч триста пять) рублей 05 копеек, их которых:
-налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля 00 копеек,
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10171 (десять тысяч сто семьдесят один) рубль 05 копеек,
с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.
Взыскать с С.А., ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход МО «<адрес....>» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Н.Н. Климанович