Дело № 2а – 3521/2025
УИД 22RS0***-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 26 июня 2025 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при помощнике судьи Казанцевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 12 240 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 731 рубль 66 копеек, на общую сумму – 18971 рубль 66 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2021 году являлся владельцем транспортного средства.
В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год. Уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование № 50574 от 23.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 18.12.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 3601/2023. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.11.2024, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения иска, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 27.06.2023, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался.
В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС почтовым отправлением направило ответчику налоговое уведомление №15861950 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год.
В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №50574 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогам в размере 47 276 рублей 85 копеек, пени – 7 289 рублей 92 копейки, сроком уплаты до 11.09.2023.
Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 02.11.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 3601/2023 от 09.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017, 2021 годы в размере 16 470 рублей 00 копеек, пени –6 739 рублей 86 копеек, всего 23 209 рублей 86 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 15.11.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а – 3601/2023 отменен.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 28.04.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 в 2021 году являлся владельцем транспортного средства: <данные изъяты>
Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год с физических лиц и предлагает следующий расчет:
204,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 12 240 рублей 00 копеек.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 731 рубль 66 копеек, которая состоит из пени начисленной до 31.12.2022 в размере 4878 рублей 73 копейки, а также за период с 01.01.2023 по 14.10.2023. Данные пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии п.6 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 05.12.2017 N 333) признается безнадежными к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Решением Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от 12.12.2022 № 23288, недоимка по транспортному налогу за 2016 год признана безнадежной к взысканию и списана.
Согласно ответу Инспекции от 17.06.2025 в адрес ответчика направлены требования об уплате транспортного налога: № 11291 от 30.01.2019 - за 2017 год, № 14487 от 31.01.2020 и № 12580 от 14.02.2020 – за 2018 год, № 7035 от 05.02.2021 – за 2019 год, № 139398 от 16.12.2021 – за 2020 год. Меры по взысканию транспортного налога за 2017, 2019 годы Инспекцией не принимались.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Индустриального района г. Барнаула от 23.09.2022 № 9а-487/2022 Инспекции отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Дальнейшие меры взыскания указанных налогов Инспекцией не применялись.
Решением Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от 02.12.2022 № 19710, на основании акта суда № 9а-487/2022 от 23.09.2022 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 23.06.2025 по делу № 2а-3522/2025 Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год.
Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2017 год не взыскана, то на основании п.6 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) данная задолженность признается безнадежной и подлежит списанию, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.
Так как недоимка по транспортному налогу за 2016, 2018 годы списана, за 2019 год меры взыскания не принимались, при этом срок обращения с данными требованиями истцом пропущен, за 2020 год недоимка не подлежит взысканию на основании решения суда от 23.06.2025, то пени, начисленные на указанную задолженность, не подлежат взысканию, в связи с чем данные недоимки предлежат исключению из отрицательного сальдо задолженности.
Поскольку настоящим решением недоимка по транспортному налогу за 2021 год предлежит взысканию с административного ответчика, то и пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию.
Административным истцом предложен расчет транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 91 рубль 80 копеек, исходя из размера задолженности – 12240 рублей.
Суд соглашается с данным расчетом пени, начисленным до 31.12.2022.
Отрицательное сальдо задолженности, на которую подлежат начислению пени после 01.01.2023, состоит из недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 240 рублей.
Расчет пени, начисленной после 01.01.2023:
За период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 12 240 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 204 (количество дней просрочки) = 624 рубля 24 копейки;
с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 12 240 рублей х 8,5%/300 х 22 = 76 рублей 30 копеек
с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 12 240 рублей х 12%/300 х 34 = 166 рублей 46 копеек
с 18.09.2023 по 14.10.2023 = 12 240 рублей х 13%/300 х 27 = 143 рубля 21 копейка
Итого- 1010 рублей 21 копейка.
Всего, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию составляют 1102 рубля 01 копейка (91,80 рублей – до 31.12.2022, 1010,21 рублей – после 01.01.2023).
Согласно ответу Инспекции от 17.06.2025, за период с 04.06.2024 по 20.04.2025 на ЕНС ответчика поступили денежные средства на общую сумму 22 473 рубля 00 копеек, которые зачтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы.
Вместе с тем на июнь 2024 года недоимка по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы подлежала признанию безнадежной к взысканию и списанию. Таким образом, Инспекцией неправомерно были зачтены поступившие на ЕНС ответчика денежные средства в размере 22 473 рубля в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы, в связи с чем, данные денежные средства подлежат зачету в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени, начисленной на данную задолженность.
Поскольку недоимка подлежащая взысканию с административного ответчика по транспортному налогу за 2021 год составляет 12 240 рублей, пени – 1102 рубля 01 копейка, в общей сумме 13 342 рубля 01 копейка, а сумма неправомерно зачиненных истцом денежных средств составляет 22 473 рубля 00 копеек, то суд считает полностью погашенной задолженность по исковому заявлению (22 473 рубля – 13 342 рубля 01 копейка = 9 130 рублей 99 копеек).
В связи с изложенным, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 12240 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6731 рубль 66 копеек, на общую сумму 18971 рубль 66 копеек, отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025