Решение по делу № 2А-1263/2022 от 16.02.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, недоимки по земельному налогу за 2020 год.

78RS0021-01-2022-001948-18

Дело № 2а-255/2023 16 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Халдеевой А.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-255/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, недоимки по земельному налогу за 2020 год

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС РФ № 12 по Санкт-Петербургу, с учетом уточнения исковых требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб. 08 коп., из которых: по налогу за 2019 год за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 г.г. – 16 руб. 93 коп., по налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 г.г. – 14 руб. 15 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 14 494 руб. 89 коп. (с учетом переплаты), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 74 руб. 98 коп. за период со 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 650 руб. 65 коп., мотивируя свое обращение тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу как владелец транспортного средства и недвижимого имущества, после направления требования о добровольном погашении задолженности, обязанность по уплате налога ответчик не исполнил.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещались судом о рассмотрении дела.

Суд считает возможным рассматривать данное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, согласно которой, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе обязанность по уплате налога на землю.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 52, ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу как владелец транспортного средства, недвижимого имущества.

В 2019-2020 г.г. ответчику принадлежало следующее имущество:

- легковой автомобиль марки ВОЛЬВО ХС60, 2007 года выпуска, г/н №, VIN №, дата регистрации права: 29.10.2016;

- иные строения, помещения и сооружения – кадастровый №, дата регистрации права 06.09.2016, адрес: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 06.09.2016.

02.10.2021 по почте России ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № о начислении за 2020 год транспортного налога в размере 15 675 руб., земельного налога за 2020 год в размере 650 руб. 65 коп. (с учетом переплаты), налога на имущество за 2018-2020 г.г. в размере 11 742 руб. (л.д.10-12).

В связи с неуплатой налогов на основании уведомления ответчику 28.12.2021 было направлено требование № по состоянию на 21.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу в размере 74 руб. 98 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб. 08 коп., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 675 руб., недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 6 499 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 650 руб. 65 коп. (л.д.6-7,9).

Положения ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу соблюдены, налоговые уведомление и требование направлены в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации путем направления по Почте России.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца размер пени на сумму недоимки:

- по транспортному налогу за 2020 в размере 15 675 руб. за период просрочки со 02.12.2021 по 20.12.2021 составляет 74 руб. 98 коп. (л.д.8 оборот);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 541 руб. за период просрочки со 02.12.2021 по 20.12.2021 составляет 16 руб. 93 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 958 руб. за период просрочки со 02.12.2021 по 20.12.2021 составляет 14 руб. 15 коп. (л.д.8).

Расчет пени представлен налоговым органом в материалы дела, по мнению суда, является математически верным, оснований сомневаться в правильности и правомерности представленного налоговым органом расчета у суда не имеется.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.06.2022 мировым судьей судебного участка № 112 Санкт-Петербурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 111 Санкт – Петербурга, отменен судебный приказ от 09.06.2022 по делу № 2а-228/2022-111 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 14).

Административный иск подан налоговым органом в суд 18.10.2022, в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в своих возражениях на административное исковое заявление ссылается на факты оплаты им недоимки по транспортному налогу за 2020 год 13.12.2021 года и недоимки по земельному налогу за 2020 год 27.01.2022.

Как следует из расчета налогового органа, по сроку уплаты 01.12.2021 года ФИО1 налог на имущество начислен в связи с изменением (уменьшением) кадастровой стоимости земельного участка в следующих суммах: за 2018 год в сумме 4 183 руб. (зачтен из переплаты в полном объеме); за 2019 год в сумме 4 601 руб. (зачтен из переплаты налог в сумме 1 060 руб., остаток задолженности за 2019 год составил 3 541 руб.); за 2020 год в сумме 2 958 руб., всего задолженность по сроку уплаты составила 6 499 руб.

Согласно чека об уплате, данная задолженность была оплачена ФИО1 27.01.2022 года (л.д.30). Однако данная недоимка подлежала уплате налогоплательщиком в срок до 02.12.2021 года, в связи с чем ФИО1 правомерно были начислены пени налоговым органом, исходя из следующего расчета: за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 недоимка в размере 3 541 руб. х 7,50 (ставка) :100:300 х 18 дней = 15 руб. 96 коп., за период 20.12.2021 (за один день) недоимка в размере 3 541 руб. х 8,50 (ставка): 100:300 х 1 день = 1 руб.; за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 недоимка в размере 2 958 руб. х 7,50 (ставка) :100:300 х 18 дней = 13 руб. 31 коп., за период 20.12.2021 (за один день) недоимка в размере 2 958 руб. х 8,50 (ставка):100:300 х 1 день = 0 руб. 84 коп., итого пени составили 31 руб. 08 коп.

Следовательно, исковые требования налогового органа к ФИО1 в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб. 08 коп. правомерны и подлежат удовлетворению.

В обоснование доводов о том, что транспортный налог за 2020 год им оплачен, ФИО1 представил чек – ордер от 13.12.2021 на сумму 15 675 руб. с указанием назначения платежа: налоговый платеж (л.д.28). Также ФИО1 указал, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год у него отсутствует в связи с оплатой транспортного налога за 2019 год за него его супругой – ФИО3 по платежному поручению № от 30.11.2020 на сумму 15 675 руб. (л.д.49), что подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт – Петербургского городского суда от 05.07.2022 года, следовательно, по мнению ФИО1, денежные средства, уплаченным им 13.12.2021 подлежали зачету в уплату транспортного налога за 2020 год.

Также судом установлено, что транспортный налог за 2021 год был уплачен ФИО1 30.11.2022 года в сумме 15 675 руб.

Вместе с тем, оплата суммы транспортного налога в размере 15 675 руб. по чеку – ордеру от 13.12.2021 была произведена ФИО1 на основании квитанции на оплату транспортного налога с индексом документа №, сформированной к требованию № по состоянию на 04.02.2021 по сроку уплаты 01.12.2020 года транспортного налога в размере 15 675 руб. за 2019 год (л.д.28, л.д.68, л.д.68 оборот). Таким образом, данные денежные средства не подлежали зачету налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, при этом заявлений либо иных обращений в налоговый орган от ФИО1 с просьбой о зачете указанного платежа от 13.12.2021 в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год суду не представлено.

При этом довод ФИО1 на факт отсутствия у него задолженности по транспортному налогу за 2019 год в связи с судебным актом Санкт – Петербургского городского суда от 05.07.2022 года, по мнению суда, не может является основанием для вывода об отсутствии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

Согласно расчета налогового органа, все денежные средства, уплаченные ФИО1 в счет уплаты транспортного налога за период с 2016 по 2021 г.г. учтены налоговым органом в счет оплаты указанного налога в полном объеме.

При этом денежные средства, оплаченные ФИО3 за ФИО1 30.11.2020 в счет уплаты транспортного налога за 2019 год (л.д.49) учтены как переплата в карточке расчета с бюджетом у ФИО3

Исходя из представленного административным истцом расчета недоимки ФИО1 по транспортному налогу, у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2020 год, которая с учетом переплаты по ЕСН в размере 1 180 руб. 11 коп., зачтенной за налог, начисленный за 2020 год, составила 14 494 руб. 89 коп.

Расчет транспортного налога за 2020 год произведен за транспортное средство ВОЛЬВО ХС60 г/н № исходя из срока - за 12 месяцев 2020 года по ставке 75, налоговая база 209, коэффициент – 0, сумма налога, подлежащего уплате (с учетом переплаты) составила 14 489 руб. 89 коп.

Расчет пени произведен налоговым органом (л.д.8 оборот), суд признает данный расчет математически верным и не противоречащим закону.

Следовательно, исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 14 494 руб. 89 коп., а также пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 74 руб. 98 коп. за период со 02.12.2021 по 20.12.2021, правомерны и подлежат удовлетворению.

В обоснование доводов о том, что земельный налог за 2020 год в размере 650 руб. 65 коп. был им оплачен, ФИО1 представил чек от 27.01.2022 года на сумму 650 руб. 65 коп. (л.д.29).

Вместе с тем, налоговый период в чеке от 27.01.2022 указан – 15.02.2022 год, тогда как спорным является налоговый период за 2020 год.

Согласно расчета налогового органа, ФИО1 за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 был начислен земельный налог в сумме 238 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 был начислен земельный налог в сумме 715 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 был начислен земельный налог в сумме 715 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 был начислен земельный налог в сумме 715 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 был начислен земельный налог в сумме 715 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 был начислен земельный налог в сумме 606 руб.

ФИО1 была произведена уплата земельного налога в размере 238 руб. 07.08.2018, которая была зачтена за 2016 год; в размере 715 руб. 02.02.2021, которая была зачтена за 2017 год; в размере 715 руб. 02.02.2021, которая была зачтена за 2018 год; в размере 650 руб. 65 коп. 27.01.2022, которая была зачтена за 2019 год, сумма в размере 64 руб. 35 коп. была зачтена налоговым органом в счет уплаты земельного налога за 2020 год.

При этом все денежные средства, уплаченные ФИО1 в счет уплаты земельного налога за период с 2016 по 2021 г.г. учтены налоговым органом в счет оплаты указанного налога в полном объеме, в том числе и уплата от 27.01.2022.

Расчет земельного налога за 2020 год произведен налоговым органом за земельный участок по адресу: <адрес>, исходя из срока - за 12 месяцев 2020 года по ставке 1,50, налоговая база 47 668 (кадастровая стоимость), коэффициент – 0, сумма налога, подлежащего уплате (с учетом переплаты) составила 650 руб. 65 коп.

Следовательно, исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 650 руб. 65 коп. правомерны и подлежат удовлетворению.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Сведений об оплате пени по налогу на имущество за спорный период, недоимки по транспортному налогу за спорный период и недоимки по земельному налогу за спорный период ФИО1 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина в размере 610 руб. 06 коп., определенном в пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени, недоимки по земельному налогу за 2020 год - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт - Петербургу недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 31 руб. 08 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 14 494 руб. 89 коп. и пени за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 74 руб. 98 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 650 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт – Петербурга государственную пошлину в размере 610 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 10 марта 2023 года.