Решение по делу № 2А-1521/2025 от 23.05.2025

Дело №2а-1521/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Владикавказ 23 мая 2025года

Советский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Губакиноой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Абаевой Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к административному ответчику Д.С.Т. о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО – Алания (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к Д.С.Т. о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням в размере –68 404,52 рублей. В обосновании заявленных требований указано, что Д.С.Т. состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, совокупная обязанность которых формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением соответствующей последовательности, определенной в указанной ст.45 НК РФ.

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется им налоговым органом. При этом обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения такого уведомления в силу п.2 ст.52, п.4 ст.57, п.3 ст.363. п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ. По общему правилу налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. При этом, сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, на которую начисляются пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

По состоянию на 12.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 68 404 рублей 52 коп., в т.ч. налог- 51 325,08 руб., пени-12314,94 руб., штрафы-4 764,50 рублей.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства (ст.ст.60,70 НК РФ) налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов № от 25.05.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 131 024,2 рублей которая также не уплачена в добровольном порядке.

В соответствии со ст.46 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов)- организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента, организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

В случае неисполнения обязательств по уплате налоговых платежей в установленный срок на сумму долга (недоимки) начисляются пени в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика Д.С.Т. налоговой задолженности, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ который впоследствии по заявлению должника был отменен определением мирового судьи об отмене судебного приказа от 24.09.2024г. в связи с чем административный истец обратился с настоящим иском в суд.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик Д.С.Т. надлежащим образом в порядке ст.96 КАС РФ, извещавшийся судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явился. Извещения суда, направленные в адрес ответчика возвращены в адрес суда без получения их адресатом с отметкой «истек срок хранения». Иной возможности известить ответчика у суда не имеется.

В связи с тем, что явка сторон не признана судом обязательной, суд с учетом положений ст.ст.150,152 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст.150,152,289 КАС РФ.

Проверив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 Налогового кодекса РФ.

Как следует из положений ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС определяется исходя из величины дохода лица за расчетный период в порядке, установленном ст.430 НК РФ и уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере.

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст.69 Налогового кодекса РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес Д.С.Т. направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022г., которое им не было исполнено в срок, установленный налоговым органом, в связи с чем налоговый орган направил в его адрес требование № об уплате задолженности по состоянию на ..., в котором ответчику было предложено в установленные сроки погасить образовавшуюся задолженность. В данном требовании также указано, что в случае неисполнения в срок до ... данного требования, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, пеней, штрафов).

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Поскольку указанное требование об оплате ответчиком в срок, указанный в требовании, исполнено не было, 06.10.2023г. налоговым органом в соответствии со ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ было принято Решение № о взыскании числящейся за Д.С.Т. задолженности по требованию от 25.05.2023г. № за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.

Так как УФК по РСО-Алания указанное решение не было выполнено, (иного материалы дела не содержат, суду не представлено), УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.С.Т. суммы задолженности по уплате налогов на основании которого 23.11.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-5171/23 который впоследствии был отменен определением об отмене судебного приказа 24.09.2024г.

Поскольку требования об оплате ответчиком исполнены не были, истец обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности и просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об оплате ответчиком исполнено не было, истец, после получения определения об отмене судебного приказа от ..., в шестимесячный срок со дня получения определения суда об отмене судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском для принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности.

Установлено, что по состоянию на 12.11.2024г. в связи с частичным несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком на едином налоговом счета (индивидуальный лицевой счет налогоплательщика) имеется отрицательное сальдо и числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в сумме 68 404,52 рублей, в т.ч. налог- 51 32,08 рублей, пени-12314,94 руб., штрафы-4 764,50 руб. А именно:

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021г. в размере 3 918,00 рублей;

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021г. в размере88,00 рублей;

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. в размере 2 722,50 рублей.

Налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа2021г. в размере 1 359,00 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ...г. 9в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ...г. по ...г.) за 2018г. в размере 1 641,22 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018г. в размере 361,8 рублей;

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1. 11 ст.46 НК РФ в размере 12 314,94 рублей;

Транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 1019,0 рублей;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021г. в размере 2042,00 рублей.

Частичное несвоевременное погашение задолженности не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени.

С 2023г. в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пения начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет задолженности, предоставленный истцом, судом проверен и признан верным в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.Представленный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет ответчиком не представлен.

Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Д.С.Т. в доход бюджета муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания к Д.С.Т. о взыскании задолженности по налогам, (сборам, взносам), пеням удовлетворить.

Взыскать с Д.С.Т., ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО - Алания задолженность за счет имущества физического лица в размере 68 404 рублей 52 копейки, в том числе:

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021г. в размере 3 918,00 рублей;

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021г. в размере88,00 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. 9в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) за 2018г. в размере 1 641,22 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018г. в размере 361,8 рублей;

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1. 11 ст.46 НК РФ в размере 12 314,94 рублей;

Транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 1019,0 рублей;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации( расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021г. в размере 2042,00 рублей.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. г.Тула;

БИК Банка получателя средств: 017003983;

Номер счета Банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500.

Взыскать с Д.С.Т. в бюджет муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания госпошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Губакина Н.В.