Решение по делу № 2А-39/2025 от 20.01.2025

Дело № 2а-39/2025 (2а-4728/2024)

25RS0010-01-2024-006273-41

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,

при секретаре Балабкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 59 774,89 рублей. Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 67 395,52 рублей. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислены:

транспортный налог: за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 26 119 рублей, с учетом частичного погашения в размере 3266,7 рублей 21.12.2023, задолженность составляет 22 852,30 рублей;

налог на имущество: за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 26 678 рублей, с учетом частичного погашения в размере 3264,09 рублей 21.12.2023, задолженность составляет 23 413,91 рублей;

земельный налог: за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 5 222 рублей, с учетом частичного погашения в размере 996,07 рублей 30.04.2024, задолженность составляет 4 225,93 рублей и направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 64552892.

В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщику направлено требование от 07.07.2023 № 33909 с предложением оплатить задолженность до 28.11.2023.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Общая сумма задолженности по пени за период с 03.12.2019 по 11.12.2023 составила 9 282,75 рублей и сложилась из следующих показателей:

1. сумма пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 3651,45 рублей начислена не недоимку 130 513 рублей по налогу на имущество физических лиц, в том числе:

- 1,95 рублей начислено на недоимку 8987 рублей за 2018 год – срок уплаты 01.12.2019, погашен 03.12.2019;

- 5,47 рублей на недоимку 38 618 рублей за 2019 год – срок уплаты 01.12.2020, погашен 02.12.2020;

- 128,70 рублей на недоимку 32 175 рублей за 2020 год – срок уплаты 01.12.2021, погашен 17.12.2021;

- 11,71 рублей на недоимку 170 рублей за 2018 год (включен в ЗВСП № 126 от 11.02.2022; СП 2а-497/2022 от 03.03.2022);

- 20,05 рублей на недоимку 291 рубль за 2017 год – срок уплаты 01.12.2021 (включен в ЗВСП № 126 от 11.02.2022; СП 2а-497/2022 от 03.03.2022);

- 1632,60 рублей на недоимку 23 701 рубль за 2017 год – срок уплаты 01.12.2021 (включен в ЗВСП № 126 от 11.02.2022; СП 2а-497/2022 от 03.03.2022);

- 1850,97 рублей на недоимку 26 871 рубль за 2018 год – срок уплаты 01.12.2021 (включен в ЗВСП № 126 от 11.02.2022; СП 2а-497/2022 от 03.03.2022);

2. сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.20223 в размере 5 901,73 рублей.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

10.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

51033

300

7,5

127,58

11.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

194

50762,57

300

7,5

2461,98

24.03.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50762,57

300

8,5

316,42

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50762,57

300

690,37

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50762,57

300

923,88

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50762,57

300

837,58

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

108781,57

300

543,92

Итого: 5901,73 рубль.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2893 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 118 334,75 рублей, в том числе пени 9553,18 рублей

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 2893, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 270,43 рублей (СП № 2а-433/2023 от 24.04.2024, ИЛ № ФС 033318627 от 24.04.2024)

Таким образом, расчет пени складывается следующим образом: 9553,18 рублей (3651,45 + 5901,73 (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023) – 270,43 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9282,75 рубля.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 52 судебного района г. Находки с заявлением от 11.12.2023 № 2893 о вынесении судебного приказа на сумму 67 301,75 рубля. 25.03.2024 мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-602/2024 от 20.02.2024.

Поскольку задолженность не погашена налогоплательщиком, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 59 774,89 рублей, в том числе:

транспортный налог в размере 22 852,30 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

налог на имущество физических лиц: в размере 23 413,91 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

земельный налог в размере 4 225,93 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 9 282,75 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, направив уточнение требований административного иска, в которых указал, что произведенный административным ответчиком 17.12.2021 платеж в сумме 35 179 рублей зачтен в погашение транспортного налога за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60335053.

17.12.2021 платеж в сумме 6085,81 рублей зачтен в погашение земельного налога за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60335053.

17.12.2021 платеж в сумме 32175 рублей зачтен в погашение налога на имущество за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60335053.

17.12.2021 платеж в сумме 222 350 рублей зачтен в погашение налога на доходы физических лиц за 2020, налоговое уведомление № 60335053 от 01.09.2021.

30.11.2022 платеж в сумме 28447 рублей зачтен в погашение налога на имущество за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 12580118 от 01.09.2022.

30.11.2022 платеж в сумме 77727 рублей зачтен в погашение налога на доходы физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 12580118 от 01.09.2022.

30.11.2022 платеж в сумме 6334 рублей зачтен в погашение земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 12580118 от 01.09.2022.

30.11.2022 платеж в сумме 76348 рублей зачтен в погашение транспортного налога за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 12580118 от 01.09.2022.

Погашение задолженности в ЕНП производилось в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

1. 21.12.2023 платеж в сумме 58 019,00 рублей распределился автоматически в предусмотренном ст. 45 НК РФ порядке:

сумма 3264 рублей за налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 26600,57 рублей за налог на имущество за 2018 год, доначисленные по налоговому уведомлению № 84105204 от 03.11.2020;

сумма 291,00 рублей за налог на имущество за 2017 год, доначисленные по налоговому уведомлению № 84105204 от 03.11.2020;

сумма 170,00 рублей за налог на имущество за 2018 год, доначисленные по налоговому уведомлению № 84105204 от 03.11.2020;

сумма 23701,00 рублей на налог на имущество за 2017 год, доначисленные по налоговому уведомлению № 84105204 от 03.11.2020;

сумма 3266,70 рублей на транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 725,64 рублей на земельный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023.

2. 29.11.2024 платеж в сумме 57 607,00 рублей распределился автоматически в предусмотренном ст. 45 НК РФ порядке:

сумма 23 413,91 рублей за оплату налога на имущество за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 22 852,30 рублей за оплату транспортного налога за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 3685,07 рублей за оплату земельного налога за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма в размере 7655,72 рублей частично оплачена пеня за период с 03.12.2019 по 11.12.2023;

С учетом вышеизложенного, задолженность по настоящему делу составляет по пене в общей сумме 1 862,50 рублей, которую просили взыскать с административного ответчика.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) судебное заседание проведено без участия сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно представленным сведениям регистрирующих органов, является собственником автотранспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков, и, соответственно плательщиком налогов на принадлежащее ей движимое и недвижимое имущество.

О необходимости уплаты налогов ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 29.07.2023 № 64552892 за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 об оплате транспортного налога в размере 26 119 рублей, земельного налога в размере 5 222 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 26 678 рублей, которое ею получено 14.09.2023, что следует из скриншота, приложенного к иску.

В установленные ст. 363 НК РФ, ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 24-КЗ, п. 1 ст. ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ сроки, ФИО1 не оплатила указанные налоги.

Сумма недоимки по налогам за 2022 год составила:

по транспортному налогу за 2022 год, с учетом его частичного погашения в размере 3266,70 рублей 21.12.2023, - 22 852,30 рублей,

по налогу на имущество, с учетом его частичного погашения в размере 3264,09 рублей 21.12.2023, - 23 413,91 рублей;

по земельному налогу, с учетом его частичного погашения в размере 996,07 рублей 30.04.2024, - 4 225,93 рублей.

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом по почте направлено требование № 33909 об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 07.07.2023, в том числе: по налогам 50 762,57 рублей, по пене в размере 6 037,92 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023.

Поскольку требование № 33909 от 07.07.2023 в установленный срок не исполнено, 04.12.2023 МИФНС России № 13 по Приморскому краю вынесено решение № 5654, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 33909, в размере 117 845,23 рублей.

По обращению налогового органа, мировым судьей судебного участка № 52 судебного района г. Находки 20.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-602/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период: 2022 год в размере 67 301,75 рублей, в том числе: по налогам в размере 58 019 рублей, пени – 9 282,75 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 52 судебного района г. Находки от 25.03.2024 судебный приказ от № 2а-602/2024 от 20.02.2024 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

В судебном заседании также установлено, что в ходе рассмотрения данного дела от административного ответчика в налоговый орган 29.11.2024 поступил платеж в сумме 57 607 рублей, который распределился автоматически в предусмотренном ст. 45 НК РФ порядке:

сумма 23 413,91 рублей на оплату налога на имущество за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 22 852,30 рублей на оплату транспортного налога за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма 3685,07 рублей на оплату земельного налога за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023;

сумма в размере 7655,72 рублей частично оплачена пеня за период с 03.12.2019 по 11.12.2023.

Таким образом, согласно уточнениям административного истца по иску, задолженность административного ответчика по настоящему делу составляет 1 862,50 рублей – по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.

Сведений о погашении административным ответчиком указанной суммы пени на дату рассмотрения дела не представлено.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по пене в размере 1 862,50 рублей.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по пене в сумме 1 862,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Елистратова О.Б.