Дело № 2а-891/2022

УИД 29RS0001-01-2022-001210-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 29 сентября 2022 года

Судья Вельского районного суда Архангельской области Сидорак Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50 руб. 91 коп., в том числе в размере 10 руб. 76 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года, в размере 10 руб. 93 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года, в размере 24 руб. 91 коп. за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года, в размере 04 руб. 31 коп. за период со 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, всего в размере 50 руб. 91 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям регистрирующих органов налогоплательщик ФИО1 в спорные налоговые периоды являлась владельцем недвижимого имущества, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налога, ответчику направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налога на имущество налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение сроков уплаты сумм налога начислены пени. МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ был отменен. До настоящего времени ФИО1 задолженность по пени не погашена, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в судебном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пеней на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации является установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимости в той части, в какой они касаются налоговых правоотношений, вступают в силу с учетом требований, предъявляемых Налоговым кодексом Российской Федерации к порядку действия во времени актов законодательства о налогах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: , в связи с чем является плательщиком налога на имущество.

Из материалов дела следует, что административный ответчик не произвел уплату налога на имущество в установленный законом срок, что явилось основанием для начисления пени.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

На основании п.п. 2-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 41180780 от 05 сентября 2018 года, которое должником в срок не исполнено. Налог на имущество в размере 676 руб. 00 коп. за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года уплачен 21 июля 2022 года.

Налоговое уведомление № 60373551 от 01 августа 2019 года должником в срок не исполнено. Налог исчислен в размере 744 руб. 00 коп. за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года и уплачен 12 марта 2021 года.

Налоговое уведомление № 77194864 от 01 сентября 2020 года должником в срок не исполнено. Налог исчислен в размере 818 руб. 00 коп. за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, уплачен 13 апреля 2022 года.

Налоговое уведомление № 57664381 от 01 сентября 2021 года должником в срок не исполнено. Налог исчислен в размере 900 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года и уплачен 13 апреля 2022 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога образовалась задолженность по пеням по налогу на имущество в размере 50 руб. 91 коп.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 3069 от 04 февраля 2019 года в размере 10 руб. 76 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года, № 4352 от 11 февраля 2020 года в размере 10 руб. 93 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года, № 6416 от 22 июня 2021 года в размере 24 руб. 91 коп. за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года; № 20904 от 21 декабря 2021 года в размере 04 руб. 31 коп. за период со 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

07 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области по заявлению МИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу вынесен судебный приказ №а-3904/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании поступивших возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области, от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-3904/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком исполнены.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно чеку-ордеру от 16 сентября 2022 года, представленному в материалы дела, ФИО1 произведена уплата пени в размере 50 руб. 91 коп.

В соответствии с данным чеком-ордером 16 сентября 2022 года ФИО1 перечислены денежные средства в размере 50 руб. 91 коп. (в графе назначение платежа указано – «оплата пени») по реквизитам, указанным МИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в административном исковом заявлении.

Таким образом, представленный чек-ордер позволяет идентифицировать период, за который произведена оплата, поскольку как сама сумма пеней, так и иные реквизиты, указанные в чеке-ордере совпадают с суммой и реквизитами, указанными в административном исковом заявлении и в налоговых требованиях.

Несовершенство программного обеспечения технических устройств, установленных в налоговой инспекции, позволяющего произвольно относить поступающие от налогоплательщика платежи для погашения налоговых обязательств за иные налоговые периоды либо обязательства, чем те, по которым фактически производится платеж, не может вменяться в вину налогоплательщику.

В связи с тем, что административным ответчиком произведена уплата пеней по налогу на имущество в заявленном МИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу размере суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Судья Н.В. Сидорак