№ 2а-3302/2025
УИД 18RS0004-01-2025-008515-32
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 октября 2025 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пеней,
установил:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеней недоимки в общей сумме задолженности в размере задолженности в размере 12 121, 78 руб., а именно:
- транспортному налогу за 2019 г. в размере 4147, 00 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. в размере 44, 06 руб.;
- налогу на профессиональный доход за январь 2021 в размере 1885, 02 руб.;
- налогу на профессиональный доход за апрель 2021 в размере 2189, 60 руб.;
- налогу на профессиональный доход за май 2021 в размере 3806, 02 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. за период с 26.02.2021 по 20.06.2021 в размере 34, 09 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 г. за период с 26.05.2021 по 20.06.2021 в размере 9, 71 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. за период с 26.06.2021 по 04.07.2021 в размере 6, 28 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности следующее имущество:
- автомобиль марки CHEVROLET CLAN (EPICA), дата регистрации владения – 10.05.2012г.
Кроме того, ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.
На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога и налога на профессиональный доход. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
Определением суда от 13.08.2025г. иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 13.09.2025г.; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 13.10.2025г.; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после 13.10.2025г. на основании представленных сторонами доказательств.
Копия определения получена административным истцом 24.08.2025г., административным ответчиком не получено, почтовый конверт возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения», правила хранения судебной корреспонденции не нарушены. Возражения сторонами не представлены.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» было введено начало проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.
Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Административным органом ответчику начислен транспортный налог за 2019 г. на автомобиль марки CHEVROLET CLAN (EPICA), дата регистрации владения – 10.05.2012г.
Расчет транспортного налога за 2019 год приведен в налоговом уведомлении № № 29864672 от 03.08.2020 и составил 4147, 00 руб. Уведомление направлено заказным письмом. В установленные сроки (до 01.12.2020) недоимка по налогу на, в связи с чем налоговым органом начислены пени, расчет которых выглядит следующим образом:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2020
14.02.2021
75
4147
4,25
44, 06
Учитывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход им представлены сведения в налоговый орган:
- за январь 2021 г. – сумма налога, подлежащая уплате по сроку до 25.02.2021г. – 1885, 02 руб.
- за апрель 2021 г. – сумма налога, подлежащая уплате по сроку до 25.05.2021г. – 2189, 60 руб.
- за май 2021 г. – сумма налога, подлежащая уплате по сроку до 26.05.2021г. – 3806, 02 руб.
Сумма налога на профессиональный доход за январь 2021 г., за апрель 2021 года, за май 2021 года не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. за период с 26.02.2021 по 20.06.2021г. в размере 34, 09 руб., за апрель 2021 г. за период с 26.05.2021 по 20.06.2021 в размере 9, 71 руб., пени по НПД за май 2021 г. за период с 26.06.2021 по 04.07.2021 в размере 6, 28 руб., расчет которых выглядит следующим образом:
за январь 2021 г. за период с 02.10.2022 по 04.10.2022
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
Сальдо по пени
26.02.2021
21.03.2021
24
1705, 02
4, 25
5, 80
-5,80
1705, 02
4, 50
-5,80
22.03.2021
25.04.2021
35
1705, 02
4, 50
8,95
-14, 75
1705, 02
5,00
-14,75
26.04.2021
14.06.2021
50
1705, 02
5,00
14,21
-28,96
1705, 02
5,50
-28,96
15.06.2021
20.06.2021
1705, 02
5,50
1,88
-30,84
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
Сальдо по пени
26.02.2021
21.03.2021
24
180,00
4, 25
0,61
-0,61
180,00
4, 50
-0,61
22.03.2021
25.04.2021
35
180,00
4, 50
0,94
-1,55
180,00
5,00
-1,55
26.04.2021
14.06.2021
50
180,00
5,00
1,50
-3,05
180,00
5,50
-3,05
15.06.2021
20.06.2021
180,00
5,50
0,20
-3,25
за апрель 2021 г. за период с 26.05.2021г. по 20.06.2021г.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Сумма операций по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
Сальдо по пени
-2189,60
9,71
-9,71
26.05.2021
14.06.2021
20
2189,60
5,00
7,30
-7,30
2189,60
5, 50
-7,30
15.06.2021
20.06.2021
6
2189,60
5, 50
2,41
-9,71
Итого:
9,71
за май 2021 г. за период с 26.06.2021 по 04.07.2021
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Сумма операций по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
Сальдо по пени
-3806,02
6,28
-6,28
26.06.2021
04.07.2021
9
3806,02
5,50
6,28
-6,28
Итого:
6,28
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № 37549 по состоянию на 21.06.2021 со сроком уплаты до 30.07.2021, в которую включены задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход.
Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, получено им 21.05.2021.
В установленный в требовании срок (до 30.07.2021) налогоплательщик налог и пени не уплатил.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).
Поскольку суммы налогов, включенных в требование, не уплачены в установленный срок, Управление ФНС России по УР обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 07.10.2021.
Определением мирового судьи от 16.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 13 августа 2025 года, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общем размере 12 121, 78 руб., а именно по:
- транспортному налогу за 2019 г. в размере 4147, 00 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020г. по 14.02.2021г. в размере 44, 06 руб.;
- налогу на профессиональный доход за январь 2021 в размере 1885, 02 руб.;
- налогу на профессиональный доход за апрель 2021 в размере 2189, 60 руб.;
- налогу на профессиональный доход за май 2021 в размере 3806, 02 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. за период с 26.02.2021 по 20.06.2021 в размере 34, 09 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 г. за период с 26.05.2021 по 20.06.2021 в размере 9, 71 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. за период с 26.06.2021 по 04.07.2021 в размере 6, 28 руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
ОКТМО
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН/КПП налогового органа и его наименование
УИН
№
0
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, № России (ФНС России)
№
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.В. Сандракова