Решение по делу № 2А-563/2025 от 11.04.2025

УИД 74RS0030-01-2025-000099-95

Дело № 2а-563/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Вознесенской О.Н.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2, просила взыскать НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 223272 рублей 66 копеек, а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 18 346 руб. 43 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст.229 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023. ФИО2 не представила первичную Декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (доход в размере 7000000 рублей).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Кодекса. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 780 000 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса - 17.07.2023. Расчет налога: сумма реализованного имущества минус налоговый вычет плюс сумма имущества, полученного в дар умножить на 13%=НДФЛ. 7000000-1000000+0*13%=780000 рублей.

На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц частично погашена и составляет 223 272,66 рублей.

Сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств и составляет 18346,43 рубля.

В дальнейшем истцом подано ходатайство об уточнении требований иска, сумма требований по взысканию недоимки по НДФЛ уменьшена в связи с частичной оплатой ответчицей. Просят взыскать задолженность по налогам и сборам в размере 145 914,42 рублей в том числе: Штрафы за налоговое правонарушение., установленные Главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 18 346 руб. 43 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 127 567,99 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась. Ранее представила суду решение начальника МИФНС №17 о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, квитанцию о погашении задолженности по НДФЛ на сумму 90000,61 рубль.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, с которых подлежит уплате НДФЛ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса (ст.226 НК РФ)

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик ФИО2 являлась собственником объектов недвижимости (<адрес>).

В соответствии со ст.229 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023.

ФИО2 не представила первичную Декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (доход в размере 7000000 рублей).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 780 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи и (или) в результате дарения недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В ходе камеральной налоговой проверки в соответствии с автоматизированным Расчетом по налогу на доходы физических лиц за 2022 год проведена сверка данных отраженных в расчете, со сведениями, имеющимися в информационных ресурсах налогового органа на момент проведения камеральной налоговой проверки. Расхождений не установлено.

Так как ФИО2 к налоговой ответственности за аналогичное нарушение налогового законодательства не привлекалась, обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность, предусмотренных п. 2 ст. 112 НК РФ не установлено, налоговым органом принято решение о снижении суммы штрафа. Данное решение № 3243/1 от 19.11.2024 года представлено суду и ответчицей. Штрафы уменьшены в 8 раз (780000,00*30% + 780000,00*20%) =390000,00 : 8 = 48 750,00 руб. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по штрафу частично погашена и составляет 18 346,43 руб.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась на судебный участок № 4 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

04.06.2024 вынесен судебный приказ № №, по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен мировым судьей 01.08.2024 года.

Инспекция в соответствии с 32 главой КАС РФ обратилась в Правобережный районный суд г. Магнитогорска с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, штрафа с иском от 10.01.2025 года. (почтовый штемпель на конверте)

Возражений по суммам исчисленного налога и штрафа ответчица не представила, представила квитанцию по частичной оплате на 90000,61 рубль.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5377,43 рублей.

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогам и сборам в размере 145 914,42 рублей в том числе: Штрафы за налоговое правонарушение., установленные Главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 18 346 руб. 43 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 127 567,99 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5377 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 25 апреля 2025 года.