Решение по делу № 2А-174/2025 от 29.07.2025 | Советский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-174/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Ждановой Н.В., при секретаре Шумилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ******1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование указав, что ******1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ЖК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 21.04.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19841 руб. 95 коп., в т.ч. налог - 6824 руб. 99 коп., пени - 9 422 руб. 19 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислении:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых, в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9422 руб. 19 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 824 руб. 99 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органном по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ******1 является собственником транспортного средства:

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: КАМАЗ № Х№М0073949, год выпуска 1991, дата регистрации права 07.04.2011 год, дата утраты права 18.06.2020 года.

Расчет транспортного налога за 2020 год

Налоговый период

(год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышенный коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

2020

КАМАЗ 53212

210.00

65.00

6/12

6 825

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 6825 рублей.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 235119 на сумму 60 272 руб. 81 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст.70 НК РФтребованиеоб уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 21.04.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления - транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 824,99 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 г. за ******1 числилась задолженность в сумме 8968,84 руб. по виду платежа «пеня» в том числе - 8 968, 84 руб. «транспортный налог» за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.

В виду наличия задолженности, в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

1) от 30.01.2019 года №11548 на сумму 13849, 52 руб., срок уплаты 26.03.2019 года.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требованиях срок, налоговым органом, реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от 28.03.2019 №7348.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 08.05.2019 № 2а-750/2019, который был отменен.

Инспекцией сформировано административное исковое заявление от 24.03.2022 №2882, выдан исполнительный лист серия ФС номер 029976908 от 30.03.2022, который 20.04.2022 направлен на исполнение в ОСП Советского района. Судебным приставом-исполнителем возбуждено ИП от 20.04.2022 года на сумму 13 849, 14 руб., остаток задолженности 0,00 руб.,

2) от 31.01.2020 № 7338 на сумму 13 819, 26 руб., срок уплаты 13.03.2020 г.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 06.05.2020 №2а-523/2020, который был отменен.

Инспекцией сформировано административное исковое заявление от 09.11.2021 года №5071 остаток задолженности 0,00 руб.,

3) от 09.02.2021 № 7301 на сумму 13 783, 43 руб., срок уплаты 24.03.2021 г.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 22.06.2021 №2а-1066/2021, который был отменен.

Инспекцией сформировано административное исковое заявление от 14.01.2022 года №831, вынесен исполнительный лист серия ФС номер 034539711 от 03.06.2022, который 22.07.2022 направлен на исполнение в ОСП Советского района. Судебным приставом-исполнителем возбуждено ИП от 22.07.2022 года на сумму 13 783, 43 руб., остаток задолженности 11035, 02 руб.,

4) от 17.12.2021 №163750 на сумму 6 850, 58 руб., срок уплаты 31.01.2022, дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись.

По состоянию на 01.01.2023 в связи с неисполнением обязанности по уплате налога ******1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС и в связи с внедрением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с учетом увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Форма требования об уплате задолженности КНД 1160001 утверждена Приказом ФНС России 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм, документов используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902)

Требование содержит все необходимые реквизиты, и соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в требование включены все сведения, отнесенные Налоговым кодексом Российской Федерации и иными нормативными актами обязательным.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направлен налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате нал сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

При этом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В виду наличия задолженности по состоянию на 01.01.2023 и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.09.2023 №235119 на сумму 60 272, 81 руб., срок уплаты 28.12.2023.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа от 30.01.2024 № 2а-4144/ 2024 на взыскании задолженности.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 016 руб. 96 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 824 руб. 99 коп.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 01.03.2024 года №2а-383/2024 на сумму задолженности 19841, 95 руб.

После того, как налогоплательщик обратился с возражениями по данному судебному приказу, мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края судебный приказ отменен 20.12.2024 г.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением от 21.04.2025 №10500 в Советский районный суд.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу 01.10.2023), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, во взаимосвязи указанных положений у налогоплательщика имеется только одна карточка без указания КБК, наименования налога, периода и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, по состоянию на 31 декабря 2022 за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика:

Итого по ЕНС

Налог

Пеня

- 56 743, 83

- 47 774, 99

8 968, 84

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 47 774,99 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 13 650,00 руб.; транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 13 650,00 руб.; транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 13 650,00 руб.; транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 6 824, 99 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов с учетом частичной оплаты на сумму 998,00 руб. по состоянию 29.12.2023 составила - 46776,99 рублей, из которой: транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 12 652,00 руб.; транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму 13 650,00 руб.; транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму 13 650,00 руб.; транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 6 824, 99 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила 8 968, 84 руб.

Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 6527,61 рублей.

Согласно данным Инспекции, налоговыми органами ранее принимались меры по взысканию в рамках ст.ст. 48 НК РФ задолженности размере 2479, 49 руб.

С учетом того, что оспариваемая заявителем задолженность уже взыскивалась налоговым органом в установленном законом порядке повторно меры принудительно взыскания в отношении т.ч. задолженности применяться не должны.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по пени частично списан НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований ст.59 НК РФ на сумму 3 594, 77 руб.

Расчет пени в размере 9 422, 19 руб., включенной в заявление:

8 968, 84 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ) + 6 527, 61 руб. (пеня доначисленная за период с 01.01.2023 по 30.01.2024) – 2 479, 49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 3 594, 77 руб. (пени списана по НПА, принятым субъектам и представительными органами муниципальных образований (п.3 ст.59 НК РФ) = 9 422,19 руб.

Таким образом, сумма пени, вошедшая в данное административное исковое заявление состав 9 422, 19 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ******1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края 20.12.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-383/2024 в отношении ******1

Предельный срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа - 20.12.2024 + 6 месяцев.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец, просит суд взыскать с ******1, ИНН <***>, недоимки по пени в размере 9 422 рублей 19 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6824, 99 руб., на общую сумму 16247 руб. 18 коп.

Представитель административного истца - ******3 в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик - ******1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина ее неявки суду не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357НК РФ налогоплательщикаминалога(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей358НК РФ предусмотрено, что объектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушныетранспортныесредства (далее в настоящей главе -транспортныесредства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

Судом установлено, что ******1 в 2020 году (6 месяцев) принадлежалотранспортное средство - автомобиль КАМАЗ53212, 1991 года выпуска, №210 л.с.), регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, выданной 15.07.2025 г. МО МВД России «Белокурихинский», из которой следует, что данный автомобиль состоит на регистрационном учете с 07.04.2011 г. за ******1

Соответственно, ******1 на основании ст.ст. 357и358НК РФ, является плательщикомтранспортногоналога.

Транспортныйналогявляется региональнымналогом, что предусмотрено разделом IXНалоговогокодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, на ******1 лежала обязанность уплатитьтранспортныйналогза 2020 год - в срок до 01 декабря 2021 года.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «Отранспортномналогена территории Алтайского края»налоговаяставка на автомобили грузовые с мощность двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65 рублей на каждую лошадиную силу.

Таким образом,транспортныйналог, подлежащий уплате ******1 за принадлежащее ейтранспортноесредство в 2020 году (6 месяцев) всего составлял 6 825 рублей, исходя из расчета: 210 (л.с.) х 65 руб. (6 месяцев), с учетом переплаты - 6824 рубля 99 копеек.

Представленный административным истцом расчеттранспортногоналогаза 2020 г. соответствует требованиямналоговогозаконодательства и является математически верным. Доказательств оплаты задолженности, суду не представлено, как и не представлено иного расчета задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 9 422 рубля 19 копеек.

Налоговым органом правильно произведен расчет пени по неуплаченным налогам. Подробный расчет пени, представленный в материалах дела, является правильным.

Иного расчета пени административным ответчиком не представлено, как и не представлено возражений по ее взысканию и доказательств оплаты пени.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом посредством почты ******1 было направлено налоговое уведомление №33607183 от 01.09.2021 года, в котором был произведен расчет: транспортного налога за 2020 год в размере 6824 рубля 99 копеек, которое получено налогоплательщиком 14.10.2021 г.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом посредством почты ******1 было направлено требование №235119 от 25.09.2023 г. об оплате недоимки по транспортному налогу в общей сумме 47774, 99 руб., пеней в сумме 12497, 82 руб. в срок до 28.12.2023 г., которое получено налогоплательщиком 09.10.2023 г.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

21.02.2024 г. межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 01.03.2024 г. мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-383/2024, который отменен 20.12.2024 г., в связи с возражениями должника, после чего 29.05.2025 г. подан административный иск.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного п. 4 ст. 48 НК РФ порядка и срока взыскания недоимок с административного ответчика.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ******1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Советского района Алтайского края в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ******1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ******1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимки по: пени в размере 9422 рубля 19 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6824 рубля 99 копеек, всего взыскать 16247 рублей 18 копеек.

Взыскать с ******1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 29 июля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Жданова