РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Колмыковой М.В.

при секретаре Данилиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-22287/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика В силу положений п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за год 2020 – 30 апреля 2021 года. ФИО1 не представил первичную декларацию 30 апреля 2021 года. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи доли в праве на земельный участок и доли в праве на жилой дом по адресу: ..., дата регистрации права 05 июня 2018 года, дата окончания регистрации права 27 октября 2020 года; доли в праве собственности на недвижимое имущество по адресу: ..., дата регистрации права 09 сентября 2020 года, дата окончания регистрации права 14 декабря 2020 года; за год 2020 по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) составляет 3200000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составляет 1000000 рублей. Сумма налога к уплате составляет 286000 рублей. При проведении камеральной проверки на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 381 от 24 января 2022 года (решение налогового органа № 381). Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 15 июля 2021 года. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации 3-НДФЛ за 2020 год составляет 42900 рублей. 26 апреля 2022 года в налоговый орган налогоплательщиком были представлены документы на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... и квартиры, расположенной по адресу: ..., а именно: договор купли-продажи от 30 мая 2018 года. Из представленных документов следует, что налогоплательщик уменьшает сумму облагаемого налогом дохода, полученного от продажи указанных выше долей в недвижимом имуществе, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных выше объектов. В связи с этим сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей. Решением УФНС России по Пензенской области № 61 от 26 мая 202 2года вынесенное ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы решение № 358 от 24 января 2022 года было отменено в части: доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 286000 рублей и соответствующие суммы пени в размере 13184 рубля 60 копеек; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 28600 рублей; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 42400 рублей. Штраф в сумме 500 рублей ФИО1 оплачен не был. Сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-862/2022 от 23 мая 2022 года. Однако данный судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением судьи от 15 июня 2022 года.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 штраф в размере 500 рублей за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине. В его адрес направлялись извещения заказным с уведомлением в настоящее судебное заседание, о подготовке дела к судебному разбирательству, а также телеграмма, они возвращены в суд почтовой службой в связи с истечением срока хранения. При таких обстоятельствах ФИО1 считается надлежащим образом извещенным о дате и времени слушания дела. Кроме того, информация о дате слушания дела размещена на сайте Первомайского районного суда г.Пензы, является общедоступной.

Изучив материалы административного дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из пп. 1,4 ч. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. (часть 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Из пункта 4 статьи 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории РФ имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год. При этом такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и при определении размера налоговой базы уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218-221 НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил первичную декларацию 30 апреля 2021 года.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи доли в праве на земельный участок и доли в праве на жилой дом по адресу: ..., дата регистрации права 05 июня 2018 года, дата окончания регистрации права 27 октября 2020 года; доли в праве собственности на недвижимое имущество по адресу: ..., дата регистрации права 09 сентября 2020 года, дата окончания регистрации права 14 декабря 2020 года; за год 2020 по представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) составляет 3200000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составляет 1000000 рублей. Сумма налога к уплате составляет 286000 рублей. При проведении камеральной проверки на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 381 от 24 января 2022 года (решение налогового органа № 381).

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации 3-НДФЛ за 2020 год согласно решению № 381 составляет 42900 рублей.

В силу положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Между тем 26 апреля 2022 года в налоговый орган налогоплательщиком были представлены документы на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... и квартиры, расположенной по адресу: ..., а именно: договор купли-продажи от 30 мая 2018 года. Из представленных документов следует, что налогоплательщик уменьшает сумму облагаемого налогом дохода, полученного от продажи указанных выше долей в недвижимом имуществе, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных выше объектов.

В связи с этим сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

Решением УФНС России по Пензенской области № 61 от 26 мая 202 2года вынесенное ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы решение № 358 от 24 января 2022 года было отменено в части: доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 286000 рублей и соответствующие суммы пени в размере 13184 рубля 60 копеек; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 28600 рублей; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 42400 рублей. Штраф в сумме 500 рублей ФИО1 оплачен не был

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и не оспаривались административным ответчиком.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от №6395 от 16 марта 2022 года «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов», в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и штрафам. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Следовательно, требование считается полученным плательщиком ФИО1

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате штрафа в срок, указанный в требовании, данная обязанность не исполнена ФИО1 до настоящего времени.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Первомайского района г.Пензы от 15 июня 2022 судебный приказ от 23 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности налоговым обязательствам отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 15 декабря 2022 года включительно. Исковой материал был зарегистрирован в суде 02 декабря 2022 года, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу и штрафам перед обращением в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании штрафа подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек, исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ, в сумме 500 (пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2022 года.

Судья: М.В. Колмыкова