Дело № 2а-228/2025 г. 58RS0020-01-2025-000464-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2025 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Макарычевой Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п.Лунино Пензенской области административное дело №2а-228/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с иском указав, что административный ответчик ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на физических лиц: автомобиль марка/модель: VOLKSWAGEN POLO №; индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; земли населенных пунктов по адресу: <адрес>А; земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый №, и, следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Вследствие несвоевременной оплаты ФИО2 налогов, образовалась задолженность, в связи с чем просит взыскать задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 030 рублей 90 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 110 рублей 83 копейки;

транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме 3300 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 122 рубля;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в сумме 356 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 82 рубля 17 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 3108 рублей;

пени в сумме 11 рублей 35 копеек, начисленные в период с 03.12.2019 по 29.04.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 года на сумму недоимки 499 рублей;

пени в сумме 87 рублей 79 копеек, начисленные в период с 02.12.2021 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 5028 рублей;

пени в сумме 23 рубля 42 копейки, начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 3122 рубля;

пени в сумме 568 рублей 66 копеек, начисленные в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 896 рублей;

пени в сумме 16 рублей 50 копеек, начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 2200 рублей;

пени в сумме 2 219 рублей 26 копеек, начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности( отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7079 рублей, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 896 рублей, за 2021 год в сумме 2200 рублей, из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 499 рублей, за 2021 год в сумме 3122 рублей, из земельного налога с физических лиц за 2021 в сумме 362 рубля;

пени в сумме 00 рублей 14 копеек, начисленные в период с 02.12.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 193 рубля, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 110 рублей, 83 копейки, из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 82 рубля 17 копеек;

пени в сумме 24 рубля 78 копеек, начисленные в период с 03.12.2024 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7079 рублей, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 110 рублей 83 копейки, за 2023 год в сумме 3300 рублей, из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 82 рубля 17 копеек, за 2023 год в сумме 3108 рублей, из земельного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 478 рублей.

ходе рассмотрения дела административный истец требования уточнил, просил взыскать с ФИО2 370 рублей 43 копейки, из которых:

пени в сумме 345 рублей 51 копейка, начисленные в период с 07.09.2024 по 01.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6183 рубля состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 2200 рублей, из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 499 рублей, за 2021 год в сумме 3122 рублей, из земельного налога с физических лиц за 2021 в сумме 362 рубля;

пени в сумме 0 рублей 14 копеек, начисленные в период с 02.12.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 193 рубя, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 110 рублей 83 копейки, из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 82 рубля 17 копеек;

пени в сумме 24 рубля 78 копеек, начисленные в период с 03.01.2023 по 07.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности( отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 7079 рублей, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 3300 рублей, из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложении, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 82 рубля 17 копеек, за 2023 год в сумме 3108 рублей, из земельного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 478 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из требований статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На территории Пензенской области транспортный налог введен в действие в соответствии с Законом Пензенской области №397-ЗПО от 18 сентября 2002 г.

В соответствии со статьей 2 данного Закона Пензенской области ставка транспортного налога для грузового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 85 руб. с каждой лошадиной силы, для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. с года выпуска которого прошло более 15 лет -15 руб. с каждой лошадиной силы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 имеет в собственности автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***> марка/модель:VOLKSWAGEN POLO VIN:ХW8ZZZ61ZKG033129, год выпуска 2019, дата регистрации права 04.05.2021.

В соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства налоговая инспекция осуществила расчет подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога за 2022 г. в сумме 110 рублей 83 копейки, за 2023 г. в сумме 3300 рублей.

Также ФИО2 владеет на праве собственности земельными участками: земли населенных пунктов по адреу: <адрес>А, кадастровый №, площадью 990, дата регистрации права 21.04.2021 г.; земли сельскохозяйственного назначения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 906, дата регистрации права 30.07.2021 г.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая инспекция осуществила расчет подлежащего уплате административным ответчиком земельного налога за 2023 год в сумме 122 рубля и 356 рублей.

Кроме того, у административного ответчика в собственности находился объект недвижимости: изначально незавершенный строительством индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права с 05.07.2017, дата прекращения права с 22.03.2021 г., с 22.03.2021 года завершенный строительством с присвоением нового кадастрового номера №.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Налоговая инспекция осуществила расчет подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 82 рубля 17 копеек, за 2023 г. в сумме 3108 рублей.

Из налогового уведомления №762558 от 25.04.2015г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить сумму транспортного налога за 2014 г. в сумме 896 рублей и налог на имущество в размере 124 руля не позднее 01.10.2015 г.. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Из налогового уведомления №44347654 от 25.07.2019 г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 г в сумме 499 рублей не позднее 01.12.2019 г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Из налогового уведомления №58445704 от 01.09.2021 видно, что налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г в сумме 5028 рублей в срок не позднее 01.12.2021 г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о размере налоговой ставки и количество месяцев владения в году.

Факт направления налогового уведомления №58445704 от 01.09.2021 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 1624116 от 12.10.2021 г.

Из налогового уведомления №5263534 от 01.09.2022г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 г. в сумме 2200 рубле й; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3122 рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 г в сумме 32 рубля в срок не позднее 01.12.2022 г.

Факт направления налогового уведомления №5263534 от 01.09.2022г года подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1695913 от 24.09.2022 г.

Из налогового уведомления № 76298153 от 19.07.2023г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 г. в сумме 3300 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 2880 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 г в сумме 585 рублей в срок не позднее 01.12.2023 г.

Факт направления налогового уведомления №76298153 от 19.07.2023г года подтверждается копией списка рассылки заказных писем №27304 от 19.09.2023 г.

Их налогового уведомления №159108651 от 10.07.2024г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 г. в сумме 3300 рубле й; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 3108 рублей, земельный налог с физических лиц за 2023 г в сумме 478 рубля в срок не позднее 02.12.2024 г.

Факт направления налогового уведомления №159108651 от 10.07.2024г года подтверждается копией списка рассылки заказных писем №241911 от 30.09.2024 г.

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по неуплаченным налогам.

Налоговый орган направил заказным письмом ФИО2 Требование №19705 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в котором указал задолженность по транспортному налогу в сумме 3096 рублей, том числе за 2014 г – 896 рублей, за 2021 г -2200 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 621 рубль, в том числе за 2018 г. 499 рублей, за 2021 г. 3122 рубля, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 54 рубля, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 г в сумме 308 рублей, пени в сумме 1045 рублей 42 копейки, что подтверждается списком почтовых отправлений №27304 от 19.09.2023 года (номер идентификатора 805296 87 101184, номер заказного письма 10118).

Управление ФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, на основании которого 20.02.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-211/2025. По заявлению должника данный судебный приказ был отменен определением от 25.02.2025 г.

Таким образом, административные требования состоят из требований о взыскании налогов в общей сумме 7079 рублей 53 копейки и пени в размере 2951 рубль37 копеек.

Судом установлено, что 01 декабря 2023 года административным ответчиком ФИО2 в погашение задолженности по налогам было внесено 6765 рублей.

Из указанной суммы 896 рублей, как следует из административного иска, было направлено в погашение транспортного налога за 2014 год (налоговое уведомление №762558 от 25.04.2015г).

Между тем, в 2014 году у административного ответчика транспортного средства в собственности не имелось. Указанное в налоговом уведомлении транспортное средство было снято с учета 02 августа 2012 года.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым уменьшить суммарную задолженность по налогам, которую просит взыскать истец, на 896 рублей.

Поскольку в исковые требования включены пени в сумме 568 рублей 66 копеек, начисленные в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 896 рублей, они также не подлежат взысканию по изложенным выше обстоятельствам.

Таким образом, административные требования составят: требования о взыскании налогов в общей сумме 6 183 рубля 53 копейки (7079 рублей 53 копейки – 896 рублей) и пени в размере 2382 рубля 71 копейка (2951 рубль 37 копеек - 568 рублей 66 копеек), а всего 8566 рублей 24 копейки.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 29 сентября 2025 года ФИО2 произведено погашение задолженности по налогам в размере 8566 рублей 24 копейки.

С учетом изложенного в удовлетворении иска следует отказать.

Следует отметить, что уточняя исковые требования, требуя взыскать пени за несвоевременную уплату налогов, административный ответчик учитывает совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) на 2021 год, 2022 год и 2023 год, что в данном случае неприменимо.

Непредоставление административным истцом расчета распределения денежных средств, поступивших 01 декабря 2023 года, без обязанности выплаты транспортного налога за 2014 год, и соответственно сформировавшейся задолженности по каждому налогу и налоговому периоду, не позволяет суду проверить расчет пени.

Руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени –отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Н.В.Макарычева