Решение по делу № 2А-3701/2025 от 27.11.2025 | Нефтеюганский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №2а-3701/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-005184-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

пени в размере 3170,09 руб. с 03.12.2024 по 14.03.2025 (102 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год на сумму 44 399,00 руб.

пени в размере 4,36 руб. с 03.12.2024 по 14.03.2025 (102 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2023 год на сумму 61,00 руб.

пени в размере 3,07 руб. с 03.12.2024 по 14.03.2025 (102 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год на сумму 43,00 руб.

пени в размере 2517,42 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 44 399,00 руб.

пени в размере 18,99 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2022 год на сумму 335,00 руб.

пени в размере 2,21 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 39,00 руб.

пени в размере 2517,42 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 44 399,00 руб.

пени в размере 2517,42 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 44 399,00 руб.

пени в размере 17,29 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2021 год на сумму 305,00 руб.

пени в размере 2,04 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 36,00 руб.

пени в размере 11,79 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2017 год на сумму 208,00 руб.

пени в размере 1,64 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 29,00 руб.

пени в размере 12,93 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2018 год на сумму 228,00 руб.

пени в размере 1,81 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 32,00 руб.

пени в размере 1014,43 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2020 год на сумму 17891,13 руб.

пени в размере 420,69 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2020 год на сумму 7419,56 руб.

пени в размере 2517,42 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 44399,00 руб.

пени в размере 14,29 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2019 год на сумму 252,00 руб.

пени в размере 15,71 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2020 год на сумму 277,00 руб.

пени в размере 1,98 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 35,00 руб.

пени в размере 2,21 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 39,00 руб.

пени в размере 1664,37 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2019 год на сумму 29354,00 руб.

пени в размере 390,32 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2019 год на сумму 6884,00 руб.

пени в размере 1505,10руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2018 год на сумму 26 545,00 руб.

пени в размере 331,13 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2018 год на сумму 5 840,00 руб.

пени в размере 672,63 руб. с 02.02.2025 по 14.03.2025 (41 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2017 год на сумму 23 400,00 руб.

пени в размере 260,25 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб.

пени в размере 2517,42 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 44 399,00 руб.

пени в размере 2517,42 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 44 399,00 руб., на общую сумму 24 643,85 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса за неуплату налогов и сборов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее — ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование от 25.05.2023 №1120 на сумму отрицательного сальдо в размере 421 667,81 руб., со сроком исполнения 17.07.2023. В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от 14.03.2025 на сумму задолженности в размере 24 643,85 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 20.05.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены почтой 11.11.2025, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещался путем направления повесток почтой по месту жительства. Адрес регистрации административного ответчика подтверждается сведениями регистрационного досье на гражданина. Почтовые отправления возращены по истечении срока хранения отправления.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 (дата) г.р. состоит на учете в налоговом органе, при этом предпринимательскую деятельность прекратил 17.11.2020.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 начислены страховые взносы (л.д. 16):

ОМС за 2020 год – 7419,56 р.,

ОПС за 2020 год – 17891,13 р.,

ОПС за 2019 год – 29354 р.,

ОМС за 2019 год – 6884 р.,

ОПС за 2018 год – 26545 р.,

ОМС за 2018 год – 5840 р.,

ОПС за 2017 год – 23400 р.,

ОМС за 2017год – 4590 р., что соответствует требованиям налогового законодательства с учетом пропорциональности количеству ведения предпринимательской деятельности в 2020 году, в котором данная деятельность прекращена.

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и на ОМС в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности за 2019-2022г налоговой инспекцией вынесено:

- постановление о взыскании налога за счет имущества от 19.02.2018 № о взыскании страховых взносов за 2017 год в сумме 23400 р., 4590 р., всего 36 546,43р.). Постановление № предъявлено к принудительному исполнению, 27.02.2018 (л.д. 53) возбуждено исполнительное производство №-ИП. Удержания не производились, задолженность уменьшена на основании письменного заявления взыскателя от 29.09.2020 на сумму 8455,20р. (л.д. 49) остаток 28091,23 руб.

- постановление о взыскании налога за счет имущества от 20.02.2019 № о взыскании страховых взносов за 2018 год в сумме 26545 р., 5840 р., всего 34997,53 р.). Постановление № предъявлено к принудительному исполнению, 25.02.2019 (л.д. 57) возбуждено исполнительное производство №-ИП. Удержания не производились,

- постановление о взыскании налога за счет имущества от 20.03.2020 № о взыскании страховых взносов за 2019 год в сумме 29354р., 6884р., всего 36351,24. л.д. 101), поскольку не исполнено требование об уплате № от 16.01.2020. Постановление № предъявлено к принудительному исполнению, 10.03.2020 л.д. 61 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Удержания не производились.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного в (адрес), а также земельного участка с 01.01.1999, в связи с чем последнему на основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество, земельного налога, а также транспортного налога, поскольку ответчику также принадлежат 3 единицы Т\С (л.д. 18):

от 14.08.2018 на сумму налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2017 год - 208р., 29р., 44 399р.

от 16.08.2019 на сумму налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2018 год - 228р., 32р., 44 399р.

от 01.09.2020 на сумму налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2019 год - 252р., 35р., 44 399р.

от 01.09.2021 на сумму налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2020 год - 277р., 39р., 44 399р.

Указанные налоги на имущество не исполнены, в том числе и после выставления требований.

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и на ОМС в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности, а также налога на имущества, земельного налога, транспортного налога после прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности, налоговой инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ мировому судье поданы заявления о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.

Так, мировым судьёй вынесены судебные приказы:

от 23.06.2022 №2а-221-2005/2022 о взыскании недоимки на общую сумму 69629,42 руб., в том числе: по земельному налогу за 2019-2020 – 35р., 39р.., по налогу на имущество за 2019-2020 – 252р., 277р., по транспортному налогу за 2020г – 44399р., пени начисленные на страховые взносы по ОПС и ОМС по 24.12.2021 – 3502,09р., 891,21р.;

от 20.11.2023 №2а-120-2005/2023 о взыскании недоимки на общую сумму 157 525,29 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год – 17891,13р., 7419,56р., по земельному налогу за 2017,2018,2021 год – 29р., 32р., 36р., по налогу на имущество за 2017,2018,2021 год – 208р., 228р.,305р., по транспортному налогу за 2017,2018,2021 год – 44399р., 44399р.,44399р., штраф 6000р., пени - 36578,6р.;

от 07.05.2024 №2а-334-2005/2024 о взыскании недоимки за 2022 год на общую сумму 53320,03 руб., в том числе по налогу на имущество за 2022 год – 335 руб., земельному налогу - 39р., по транспортному налогу - 44399р., за пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 8547,03р.

от 03.03.2025 №2а-19-2005/2025 о взыскании недоимки за 2023 год на общую сумму 80698,28 руб., в том числе по налогу на имущество за 2023 год – 61 руб., земельному налогу - 43р., по транспортному налогу - 44399р., за пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 - 8547,03р.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. Вышеуказанные судебные приказы в электронном виде были направлены Межрайонной ИФНС в Отделение судебных приставов по городу Нефтеюганску и Нефтеюганскому району, на основании чего возбуждены исполнительные производства:

25.11.2022 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району УФССП по ХМАО-Югре на основании судебного приказа №2а-221-2005/2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 69629,42 руб. удержаний не производились, самостоятельное гашение 19.12.2023 - 5881,12 руб. (л.д. 48), на исполнении по настоящее время (л.д. 65-68), остаток 63748,30 руб.;

03.05.2024 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району УФССП по ХМАО-Югре на основании судебного приказа №2а-120-2005/2023 возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 157525,29 р. удержаний не производилось. На исполнении по настоящее время, не исполнено (л.д. 69-77),

21.11.2024 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району УФССП по ХМАО-Югре на основании судебного приказа №2а-334-2005/2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 53320,03р. удержаний нет. На исполнении по настоящее время, не исполнено (л.д. 73-76).

22.07.2025 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району УФССП по ХМАО-Югре на основании судебного приказа №2а-19-2005/2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 80698,28 р. удержаний не производилось. На исполнении по настоящее время, не исполнено (л.д. 46,77-79).

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с 24 декабря 2024 года по 14 марта 2025 года по вышеуказанным недоимкам на общую сумму 24643,85 руб., связи с чем суд разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности за 2017-2020 годы, а также налог на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2017-2023гг, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности за период с 24 декабря 2024 года по 14 марта 2025 года, учитывая, что меры принудительного взыскания в отношении указанных недоимок применены, исполнительные документы на исполнении.

Вместе с тем, суд, учитывая остаток задолженности по недоимкам на начало спорного периода начисления пени, ввиду частичного исполнения и судебного приказа №2а-221-2005/2022 мирового судьи, которыми частично взысканы недоимки, приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в следующем в размере:

пени в размере 3257,54 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025 (81 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 44399 руб., по налогу на имущество ФЛ за 2019 год на сумму 252 руб., по налогу на имущество ФЛ за 2020 год на сумму 277руб., по земельному налогу за 2019 год на сумму 35,00 руб., по земельному налогу за 2020 год на сумму 39,00 руб., взысканные судебным приказом №2а-221-2005/2022 с остатком задолженности 63748,30руб. При этом суд учитывает, что за счет поступившего платежа погашаются пени 4393,30 руб. (3502,09р.+ 891,21р.), оставшаяся часть направлена на погашение недоимок: