Дело №2а-940/2023

45RS0009-01-2023-000961-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Колупаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 27 ноября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 438,67руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2017 год – 522руб., пени – 29,24руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 19,85руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 84руб., пени – 1,76руб.; за 2016 год – 13руб., пени – 0,46руб.; пени по земельному налогу за 2014 год – 0,58руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 в 2014, 2016 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 28.05.2015, расположенного по адресу <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 22.08.2011., расположенного по адресу: <адрес> и в соответствии со ст. 397 НК РФ была обязана уплатить земельный налог. Административный ответчик в установленный срок обязанность по уплате земельного налога не исполнил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Для уплаты земельного налога за 2014, 2016 налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 26.05.2015, № от 23.08.2017, требование № по состоянию на 30.11.2017, № по состоянию на 20.02.2018. Требования об уплате налогов должником не исполнены. 06.07.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от 03.04.2023. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.

17.10.2023 административный истец изменил требования, уточнил, что задолженность по налогам составляет 438,67руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 147руб., пени в размере 18,50руб., налог за 2016 год – 170руб., пени в размере 3,55руб., земельный налог пени за 2014 год - 0,58руб., налог за 2016 год – 84 руб., пени – 1,76руб., налог за 2016 год – 13руб., пени 0,28руб.

Административный истец обосновал свои требования тем, что по сведениям, поступившим в налоговые органы, ФИО2 с 22.08.2011 является собственником объектов налогообложения 3/8 доли в праве объекта недвижимости, расположенном по адресу: <адрес>, дата поступления сведений 19.04.2014, 3/16 доли в праве объекта недвижимости, расположенном по адресу: <адрес>, дата поступления сведений 25.11.2015. Сведения о праве собственности с 04.09.2014 иных лиц на объект недвижимости в <адрес> поступили в налоговые органы от Управления Росреестра по Курганской области в 2021 году, о принадлежности ФИО2 ? доли в праве на объект недвижимости <адрес> поступили из Управления Росреестра по Курганской области в 2018году. Суммы налога в отношении ФИО2 были исчислены за 2016 год исходя из имеющихся сведений.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Судебные повестки, направленные по месту регистрации, вернулись с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (часть 4 статьи 96 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ и статьи 96 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства (пункт 7 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п.1,2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, начисление налогов ФИО2 производилось на основании имеющихся в налоговом органе сведений нотариуса о собственности в 2015, 2016 годах следующего имущества: 3/8 доли жилого дома по адресу <адрес>; 3/16 доли жилого дома с кадастровым номером №, площадью 54,1кв.м., по адресу <адрес>; 1/6 доли жилого дома с кадастровым номером №, площадью 50кв.м. по адресу <адрес>, регистрации права с 28.05.2015); 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1600кв.м., по адресу <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 557кв.м., по адресу <адрес>.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 439163 от 26.05.2016, № 77686155 от 25.08.2016, № 4497890 от 23.08.2017 об уплате земельного и налога на имущество физических лиц, а также требования к ним: требование № 5981 по состоянию на 22.12.2016 со сроком уплаты налогов – не позднее 07.02.2017, требование № 12732 по состоянию на 30.11.2017 – срок уплаты до 30.01.2018, требование № 5254 по состоянию на 20.02.2018 – срок уплаты до 02.04.2018.

В подтверждении направления требований предоставлены сведения, подтверждающие их направление (л.д.19,23).

Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Исходя из предоставленных истцом документов следует, что налоговым органом предоставлены требование № 5981 по состоянию на 22.12.2016 об оплате задолженности недоимки в размере 666руб., пени 4,44руб. с установленным сроком уплаты налогов до 07.02.2017, требование № 12732 по состоянию на 30.11.2017 об оплате задолженности пени 64,17руб. с установленным сроком уплаты налогов до 30.01.2018, требование № 5254 по состоянию на 20.02.2018 об оплате задолженности недоимки в размере 1020руб., пени 21,32руб. с установленным сроком уплаты налогов до 02.04.2018.

Соответственно, общая сумма налога и пени на 07.02.2020 не превысила 10 000руб., административный истец должен обратиться в течение шести месяцев в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. до 07.08.2020.

С заявлением о взыскании задолженности по требованиям административный истец обратился к мировому судье 02.07.2020 в установленный законом срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области от 06.07.2020 был отменен мировым судьей 03.04.2023, следовательно, истец должен был предъявить в суд административные исковые требования о взыскании задолженности в срок до 03.10.2023.

Исковое заявление поступило в суд 02.10.2023, то есть до истечения срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.

Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов определены следующие источники сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц: сведения из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85); сведения из органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и от нотариусов, занимающихся частной практикой, о выдаче свидетельств о праве на наследство (пункт 6 статьи 85); сведения, полученные в рамках рассмотрения заявления о прекращении существования объекта налогообложения в связи с его гибелью или уничтожением (пункт 2.1 статьи 408).

Таким образом, налоговые органы являются администраторами данных, поступающих из уполномоченных органов, и налог на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом был исчислен ФИО2 исходя из данных, предоставленных нотариусом.

Расчет налогов за 2015, 2016годы произведен налоговым органом исходя из имеющихся сведений о праве собственности физического лица на имущество, произведен верно.

Требования о взыскании налогов за 2015г., 2016г. подлежат удовлетворению, требования о взыскании пени частичному удовлетворению.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени.

Расчеты судом проверены, расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год произведен правильно и составляет 147руб. (налоговая база 255 233руб./ 3/8 * налоговая ставка 0,1% =96руб; 270 932руб. / 3/16 * налоговая ставка 0,1% =51руб.), за 2016год – 170руб. (налоговая база 295 732руб./ 3/8 * налоговая ставка 0,1% =111руб; 313 922руб. / 3/16 * налоговая ставка 0,1% =59руб.).

Расчет земельного налога за 2016 год произведен правильно и составляет 97руб. (налоговая база 26 064руб. / 1/6 * налоговая ставка 0,3% =13руб., налоговая база 27 833руб. * 0,3% = 84руб.).

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

Так как налоги не были уплачены своевременно и в полном объеме, подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на недоимку 147руб. за период с 02.12.2016 по 29.11.2017 в размере 16,55руб. (л.д.18), пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на недоимку 170руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в размере 3,55руб. (л.д.21); пени по земельному налогу на недоимку в размере 13руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в размере 0,28руб., на недоимку в размере 84руб. за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в размере 1,76руб.

Оснований для взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 0,58руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1,96руб. не имеется, поскольку административный истец не подтвердил, что пени начислены за 2014, 2015год, не установлено, на какую задолженность произведен расчет, при этом пени за 2015год взыскиваются дважды за период с 02.12.2016 по 29.11.2017.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ., проживающего по адресу <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу в размере 436,13руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2015 год – 147руб., пени – 16,54руб.; за 2016 год – 170руб., пени – 3,55руб., земельный налог за 2016 год 97руб., пени – 2,04руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.12.2023.

Судья Н.Д.Дзюба