Решение по делу № 2А-943/2025 от 14.11.2025 | Туапсинский городской суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-943/2025

УИД 23RS0054-01-2025-001388-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 30 октября 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Альбековой Д.Ю.,

при секретаре судебного заседания Макаровой С.Г.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Туапсинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что в МИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учете гражданка ФИО1, ИНН №. На едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность за 2023-2025 годы в размере 414 250.43 руб., в т.ч.: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 325 000.00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 40 625.00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48 625.43 руб. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации 2023 - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 325 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Инспекция располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 28.05.2021г., дата снятия с учета 13.07.2023г., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 3 500 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 529207.06. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3- НДФЛ за 2023 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № от 06.08.2024г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023. На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3- НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов, а также пояснения не представлены. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в рамках проведения камеральной налоговой проверки на основании ст. 88 Кодекса, в соответствии с п.п. 1 ст. 93.1 Кодекса направлено истребование документов (информации) в органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о налогоплательщике о конкретных сделках в отношении сделки по реализации вышеуказанных объектов недвижимости. В адрес налогового органа представлены выписки из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов исходя из которых установлено, что согласно договора купли - продажи от 29.06.2023г. сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером №, полученная налогоплательщиком в 2023 году составляет 3 500 000 рублей. Регистрирующими органами также представлены: договор купли продажи ЗУ с кадастровым номером № от ДД.ММ.ГГГГ,постановление главы администрации поселка Архипо-Осиповка № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, установлено, что налогоплательщиком получен земельный участок на основании постановления главы администрации поселка Архипо-Осиповка № от ДД.ММ.ГГГГ общей площадью 1008 кв.м. Право зарегистрировано 02.05.2005г., земельному участку присвоен кадастровый №. В результате раздела земельного участка с кадастровым номером № прекращено право на существование исходного участка с кадастровым номером № площадью 1008 кв.м. и образованы земельные участки с кадастровым номером № площадью 504 кв.м. и земельный участок с кадастровым номером № площадью 504 кв.м. Общая сумма фактически произведенных расходов по приобретению земельного участка с кадастровым номером № по данным налогового органа отсутствует. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером № по данным налогового органа составляет 0 руб. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи земельного участка с кадастровым номером № в 2023 году составляет 3 500 000 рублей. По данным налогового органа имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса предоставляется налогоплательщику в размере 1000 000 рублей. Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению составит 2 500 000 рублей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа 325000 рублей (2500000 Х 13 %). В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2023 год должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (включительно). Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган. На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней ДД.ММ.ГГГГ). Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Акт камеральной налоговой проверки № от 22.10.2024г. направлен налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. Получен налогоплательщиком 23.10.2024г.. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 07.11.2024г. направлены налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. Получено налогоплательщиком 08.11.2024г. Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы полученного в 2023 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет. Принимая во внимание выше изложенные доводы размер штрафа, установленный п.1 ст. 119 НК РФ уменьшен в 4 раза в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ. Расчет суммы штрафа по ст.119. п.1 НК РФ: (325000 Х 5% Х 6 мес.=97500/4)=24375 руб. Принимая во внимание выше изложенные доводы размер штрафа, установленный п.1 ст. 122 НК РФ уменьшен в 4 раза в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ. Расчет суммы штрафа по ст.122. п.1 НК РФ: (325000 Х 20%=65000/4)=16250 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4991 от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика. Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, в установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024г. по 28.02.2025г. в размере 48 625.43 руб. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Вынесен судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьи судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просят взыскать с ФИО1 задолженность за 2023-2025 годы в размере 414250.43 руб., в т.ч.: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 325 000.00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 40 625.00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48 625.43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, представив заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, заявленные требования поддерживают по основаниям, указанным в заявлении, настаивают на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила снизить размер пени и штрафа, ссылаясь на то, что на основании Постановления Главы администрации <адрес> № от 27.02.1995г. ей принадлежал на праве собственности земельный участок, площадью 1008 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается соответствующими документами. В 2021 году указанный земельный участок был разделен на два самостоятельных объекта: земельный участок с № площадью 504 кв.м, (присвоен почтовый адрес:г. <адрес> Солнечный, 14а) и земельный участок с № площадью 504 кв.м. (<адрес>). ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с № продан на основании договора купли-продажи. В 2023 году ФИО1 продала второй земельный участок №. В связи с тем, что документом-основанием приобретения права на продаваемые земельные участки по сведениям ЕГРН указано Постановление Постановления Главы администрации <адрес> № от 27.02.1995г., ДД.ММ.ГГГГ Административным истцом в ее адрес направлено Решение № о взыскании задолженности суммы неуплаченного сбора в размере 410 155,43 рублей. В в ответ на данное решение органа было направлено заявление о предоставлении рассрочки оплаты предъявленной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом было рассмотрено поданное заявление, по результатам рассмотрения заявление о предоставлении рассрочки оставлено без рассмотрения. На сегодняшний день она осуществляет уход за престарелой матерью, не имеет материальной возможности погасить образовавшуюся задолженность по налогу. Однако заявленные требования признает частично и не отказывается от их оплаты.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность возложена на налогоплательщиков ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №, приказа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> реорганизована путём присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учете гражданка ФИО1 ИНН №.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность за 2023-2025 годы в размере 414 250.43 руб., в т.ч.:

-налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 325 000.00 руб.;

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 40 625.00 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48 625.43 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2023 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 325 000 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта: №, кадастровый №, дата постановки на учет 28.05.2021г., дата снятия с учета 13.07.2023г., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 3 500 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 529207.06

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3- НДФЛ за 2023 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № от 06.08.2024г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3- НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов, а также пояснения не представлены.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в рамках проведения камеральной налоговой проверки на основании ст. 88 Кодекса, в соответствии с п.п. 1 ст. 93.1 Кодекса направлено истребование документов (информации) в органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о налогоплательщике о конкретных сделках в отношении сделки по реализации вышеуказанных объектов недвижимости.

В адрес налогового органа представлены выписки из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов исходя из которых установлено, что согласно договора купли - продажи от 29.06.2023г. сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером №, полученная налогоплательщиком в 2023 году составляет 3 500 000 рублей.

Регистрирующими органами также представлены: - договор купли продажи ЗУ с кадастровым номером 23:40:0902003:987 от ДД.ММ.ГГГГ, -

постановление главы администрации поселка Архипо-Осиповка № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки, прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, установлено, что налогоплательщиком получен земельный участок на основании постановления главы администрации поселка Архипо-Осиповка № от ДД.ММ.ГГГГ общей площадью 1008 кв.м.

Право зарегистрировано 02.05.2005г., земельному участку присвоен кадастровый №.

В результате раздела земельного участка с кадастровым номером № прекращено право на существование исходного участка с кадастровым номером № площадью 1008 кв.м. и образованы земельные участки с кадастровым номером № площадью 504 кв.м. и земельный участок с кадастровым номером № площадью 504 кв.м.

Общая сумма фактически произведенных расходов по приобретению земельного участка с кадастровым номером № по данным налогового органа отсутствует.

Сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером № по данным налогового органа составляет 0 руб.

Сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи земельного участка с кадастровым номером № в 2023 году составляет 3 500 000 рублей.

По данным налогового органа имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса предоставляется налогоплательщику в размере 1000 000 рублей.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета в размере 1 000 000 рублей, составит 2 500 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа 325000 рублей (2500000 Х 13 %).

В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2023 год должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 Кодекса в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Акт камеральной налоговой проверки № от 22.10.2024г. направлен налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. Получен налогоплательщиком 23.10.2024г..

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 07.11.2024г. направлены налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. Получено налогоплательщиком 08.11.2024г.

Пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Налогоплательщиком в сроки, установленные п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, возражения по акту камеральной налоговой проверки не представлены, ходатайства о переносе времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки не поступило.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы полученного в 2023 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 325 000 руб., что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороной поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2-4 п. 5 ст.101 НК РФ выявленные нарушения образуют состав налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119, п.

ст. 122 НК РФ тем самым установлены основания для привлечения к налоговой ответственности.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ предусматривается возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность

обстоятельств.

В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: -несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые) негативные последствия в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами санкций.

Принимая во внимание выше изложенные доводы размер штрафа, установленный п.1 ст. 119 НК РФ уменьшен в 4 раза в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ. Расчет суммы штрафа по ст.119. п.1 НК РФ: (325000 Х 5% Х 6 мес.=97500/4)=24 375 руб.

Принимая во внимание выше изложенные доводы размер штрафа, установленный п.1 ст. 122 НК РФ уменьшен в 4 раза в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ. Расчет суммы штрафа по ст.122. п.1 НК РФ: (325000 Х

20%=65000/4)=16250 руб.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ не установлены.

В соответствии с пунктами 1,3 статьи 110 НК РФ налоговые правонарушения признаются совершенным по неосторожности, так как налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должен был и мог их осознавать. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, установленные ст. 111 НК РФ не установлены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 112 Кодекса обстоятельства отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены. Налогоплательщику было обеспечено право присутствовать на всех стадиях рассмотрения материалов налоговой проверки, однако налогоплательщик данным правом не воспользовался, в связи с чем, Инспекцией материалы проверки могут быть рассмотрены без участия лица, извещенного надлежащим образом.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4991 от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика.

Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024г. по 28.02.2025г. в размере 48 625.43 руб.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьи судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 856 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность за 2023-2025 годы в размере 414 250, 43 руб., в т.ч.: налог на доходы физических лиц 325 000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 40 625 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48 625,43 руб. (УИН 18№)

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. государственную пошлину в размере 12 856 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Ю. Альбекова