Решение по делу № 2А-344/2025 от 11.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

Дело № 2а-344/2025

УИД № 51RS0002-01-2024-005570-81

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик в *** г. владела на праве собственности объектом недвижимости:

***

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с *** по ***

В период ведения ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, последним своевременно не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в сумме 293,47 рубля.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за *** г. в размере 538 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 293,47 рубля. Истцом в адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты задолженности по налоговым обязательствам, которое также не исполнено.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 19 011 рублей.

Мировым судьей ***, был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам и пени. *** указанный приказ был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** г. в размере 538 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 293,47 рубля, пени до *** в размере 19 011 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила письменные возражения, указав на тяжелое состояние здоровья как причину отсутствия возможности по уплате обязательных платежей, а также заявила о пропуске срока давности для обращения в суд со стороны налогового органа.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 в соответствии п.3.4 ст.23 и главой 34 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный, с начислением и перечислением страховых взносов, в указанный бюджет.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период не превышающего 300 000 рублей за *** год определен на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 рублей.

При этом согласно п. 12 ст. 1 Федерального закона № 172-ФЗ ст. 430 НК РФ дополнена п. 1.1., согласно которому для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период *** года составляют 20318,00 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. *** страхователь прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя согласно единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была прекращена ***.

Таким образом, суммы обязательных страховых взносов из расчета фиксированных сумм за *** год за период с *** до ***, подлежащих уплате налогоплательщиком составило сумму в размере 785,03 рублей.

Расчет: 32448,00руб. / 12мес./31дн. *9дн.

Вместе с тем, *** налоговым органом ошибочно была произведена корректировка сумм по ОПС за ***, подлежащих уплате налогоплательщиком из расчета льготного фиксированного размера (20318,00 руб.). Размер ОПС за *** исходя из льготного фиксированного размере составил 491,56 рублей.

Расчет: 20318,00руб. / 12мес./31 дн.*9дн.

Данные обстоятельства привели к корректировке (уменьшению) размере ОПС за *** год на сумму 293,47 (785,03-491,56) рублей.

*** налогоплательщик произвел платеж в размере 785,03 рублей на погашение задолженности по ОПС, который был распределен на уплату задолженности по ОПС за *** год в размере 491,56 рублей и на погашение имеющейся на тот момент задолженности по этому же виду сборов за *** год в размере 293,47 рублей.

*** допущенная ранее ошибка в учете обязанностей налогоплательщика по уплате ОПС (карточка расчетов с бюджетом) была восстановлена путем обратного доначисления суммы в размере 293,47 рублей, ранее уменьшенной.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Как следует из материалов дела, в *** г. административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

***

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налога на имущество за *** г. составляет 538 рублей.

Налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц: №*** от *** было направлено ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Согласно ч. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

ФИО1 несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

На *** суммы пени по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика из открытых ему КРСБ составила 18616,41 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц в размере 39,97 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10359,91 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9974,90 рублей;

Непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составила сумму 1515,71 рублей.

Учитывая природу образования пени, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ продолжил исчисление налогоплательщику пени уже на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС,

На *** суммы недоимка для исчисления пени составляла 19844,81 рублей, состоящая из неуплаченных налоговых обязательств по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10359,91 рублей, в том числе за *** год (10066,44 руб.) и за *** год (293,47 руб.);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9484,90 рублей, в том числе за *** год (2600,90 руб.) и за *** год (6884,00 руб.);

Уменьшение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в период исчисления пени было обусловлено поступлением на единый налоговый платеж денежных сумм за счет, который и происходило его уменьшение.

Увеличение *** совокупности неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика обусловлено возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 538,00 рублей.

Пени исчислены за период с *** по *** (дата заявления о вынесении судебного приказа) в размере 3353,15 рублей.

Таким образом, размер пени, начисленный налогоплательщику на ***, составил 20453,85 (18616,41 - 1515,71 + 3353,15) рублей.

Судом проверен характер недоимки, на которую налоговым органом произведено исчисление пени, задолженность безнадежной ко взысканию не признавалась, налоговым органом не списывалась, решений суда об отказе в ее взыскании не принималось.

Оценивая доводы административного ответчика относительно пропуска налоговым органом срока давности для обращения в суд за взысканием недоимки суд приходит к следующему.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 69 НК РФ (в редакции действующей после 01.01.2023) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности считается действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме, то есть когда оно станет положительным или равным нулю.

В требование об уплате задолженности включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При этом, в случае увеличения в последующем задолженности по налоговым обязательствам новое требование об уплате этой возникшей задолженности не формируется. Взыскание увеличенной суммы отрицательного сальдо будет происходить в рамках первоначального (не исполненного в полном объеме) требования об уплате задолженности.

Судом истребованы и проверены требования об уплате недоимки, направленные в адрес административного ответчика налоговым органом до 01.01.2023 года. Применительно к положениям ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) сумма недоимки не превышала установленный законом размер, позволяющий истцу обратиться в суд за защитной нарушенного права.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование №*** по состоянию на *** об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование было направлено налогоплательщику.

По учету налогового органа сальдо по ЕНС налогоплательщика после *** (дата выставления требования №*** об уплате задолженности) положительным, либо равным нулю не становилось. Срок исполнения требования определен ***.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогам и пени. *** указанный приказ был отменен.

Пунктом п.4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по налогам и пени, административным ответчиком не оплачена.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 538 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 293,47 рубля, пени в размере 19 011 рублей.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Суд, принимая во внимание указанные положения Бюджетного кодекса РФ и руководствуясь ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Мурманска в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 538 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 293,47 рубля, пени до *** в размере 19 011 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Кутушова