Решение по делу № 2А-83/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-83/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«15» мая 2023 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Вострикова Е.Ф.,

при секретаре О.Я.В.

с участием административного ответчика: ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права 03.06.2011;

- земельный участок, расположенный по адресу: 658571, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На указанные земельные участки начислен налог за 2020 год, сумма которого составила <данные изъяты> руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1, ИНН №, является собственником следующего имущества:

- автозаправочная станция, расположенная по адресу: 658571, <адрес>. 21, с кадастровым номером №, площадью 24,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На указанное имущество начислен налог, сумма которого составила <данные изъяты> руб. налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество за 2020 год. Сумма налога частично погашалась в порядке зачета на сумму <данные изъяты> руб., остаток задолженности составил <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей налогоплательщика возражений.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу по ОКТМО 01626406 в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу по ОКТМО 01636456 в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, поскольку всю сумму указанного налога с него взыскали судебные приставы.

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося участника процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, что также подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ИНН № в 2020 году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником (пользователем) земельных участков.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно решению Родинского сельского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования в отношении прочих земельных участков» установлена ставка 1,5 %.

В соответствии с решением Буканского сельского совета народных депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки земельного налога на территории муниципального образования Буканский сельсовет Мамонтовского района Алтайского края в отношении прочих земельных участков» установлена ставка 1,5 %.

Согласно расчету истца, к указанным земельным участкам, принадлежавшим ФИО1, подлежит применению налоговая ставка 1,5 %, прочие земельные участки.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, является собственником следующего имущества:

Из чего следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Решением Совета народных депутатов Буканского сельсовета <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О ставках налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Буканский сельсовет» ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,50 процента от инвентаризационной стоимости свыше 500000 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены за 2020 год следующие виды налогов:

земельный налог - земельный участок, расположенный по адресу: 659780, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1807, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; земельный участок, расположенный по адресу: 658571, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

налог на имущество физических лиц - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: 658571, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 24,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты исчисленных налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 налоги в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по налогам и пени, что послужило основанием для направления в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ, а также сведения о сроке уплаты недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налоговым органом в установленные законом сроки и получено ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка Мамонтовского района от ДД.ММ.ГГГГ, в суд с указанным административным исковым заявлением в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ (почтовый штемпель от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2020 год, установленные статьями 69, 70, 48 НК РФ, не нарушены.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости, ответчиком не оспорены.

Таким образом, сумма земельного налога за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб., исходя из следующего расчета: (<данные изъяты> руб.- кадастровая стоимость х 1,50 % - ставка налога х 12 месяцев владения) / 12 месяцев = <данные изъяты> руб.; за земельный участок с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб., исходя из следующего расчета: (<данные изъяты> руб.- кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. налоговый вычет) х 1,50 % - ставка налога х 12 месяцев владения) / 12 месяцев = <данные изъяты> руб.

Сумма налога на имущество физических лиц - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб., из следующего расчета (<данные изъяты> руб. - кадастровая стоимость х 0,50 % - ставка налога х 12 месяцев владения) / 12 месяцев = <данные изъяты> руб., с учетом частичного погашения в порядке зачета: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.,<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб.

Размер заявленной истцом суммы о недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год судом проверен и арифметически верен.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма налога ФИО1 за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб., за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб., на имущество - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб., с учетом частичного погашения в порядке зачета сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.

Исходя из положений статей 69-70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 НК РФ.

Требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием размера пени, направлено в адрес административного ответчика.

С учетом заявленного истцом периода недоимки за 2020 год и размера взыскиваемой судом недоимки, пеня за земельный участок ОКТМО 01626406 за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней составляет <данные изъяты> руб., из расчета (<данные изъяты> руб. х 7,50%/300 х 14 дней)/100, за земельный участок ОКТМО 01636456 за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней составляет <данные изъяты> руб., из расчета (<данные изъяты> руб. х 7,50%/300 х 14 дней)/100.

Однако, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Мамонтовского и Романовского районов Н.М.М.. от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком Мамонтовского района Алтайского края, возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника: ФИО1 в пользу взыскателя: Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, предмет исполнения: взыскание налогов в размере 51 922,58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Мамонтовского и Романовского районов Н.М.М. указанное исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по указанному исполнительному производству составил 0 руб.

Выпиской по счету №, открытому на имя ФИО1 в ПАО в Алтайском отделении № ПАО Сбербанк подтверждается, что с ФИО1 взыскана сумма налога в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку взыскиваемые недоимки по налогам и пени взысканы с ответчика в пользу взыскателя - Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Судья Е.Ф. Востриков

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ