Дело № 2а – 1595/2023

УИД 76RS0024-01-2023-000691-10

Решение изготовлено в окончательной форме 24.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Огореловой А.И.,

с участием: лица, участвующие в деле, не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности уплате налоговых платежей,

установил:

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. Приказом ФНС России от 16.02.2021г. № ЕД-7-12/142» с 01.11.2021г. на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр) – МИФНС России №10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 года в размере 465 руб., за 2017 год - 2 163 руб., за 2018 год – 1 521 руб., за 2019 – 930 руб., за 2020 год – 465 руб., пени 367,41 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 848 руб., за 2018 год – 848 руб., за 2020 год – 466 руб., пени 135,33 руб., а всего 8 208,74 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: легковой автомобиль ФИО4 гос.рег.знак НОМЕР, мощность л.с. 71, дата регистрации 17.06.2000, дата снятия с регистрации 16.03.2022, легковой автомобиль ФИО5, гос.рег.знак НОМЕР, мощность л.с. 59, дата регистрации 09.04.2013, дата снятия с регистрации 05.03.2018, легковой автомобиль ФИО6 ФИО7, гос.рег.знак НОМЕР, мощность л.с. 88, дата регистрации 10.04.2015, дата снятия с регистрации 30.06.2021; земельные участки по адресу: д. <адрес> <адрес>, площадью 37 кв.м., кадастровый НОМЕР, дата регистрации 14.04.2010, дата снятия с регистрации 23.06.2020, <адрес>, площадью 21,6 кв.м, кадастровый НОМЕР, дата регистрации 23.03.2020, дата снятия с регистрации 15.02.2022.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, налоговым органом исчислена сумма задолженности по земельному налогу: за 2016 год 1 218 руб., данная сумма погашена позже срока, начислены пени, за 2017 год 848 руб., за 2018 год 848 руб., за 2020 год 466 руб.; по транспортному налогу: за 2016 год 2 163 руб., данная сумма частично погашена, остаток составляет 465 руб., за 2017 год 2 163 руб., за 2018 год 1 521 руб., за 2019 год 930 руб., за 2020 год 465 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: от 21.09.2017 НОМЕР, от 14.08.2018 НОМЕР, от 25.07.2019 НОМЕР, от 11.12.2020 НОМЕР, от 01.09.2021 НОМЕР.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 20.12.2021 года: транспортный налог с физических лиц 367,41 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 135,33 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, Инспекцией выставлены требования об уплате налога от 04.02.2019 НОМЕР, от 11.02.2020 НОМЕР, от 30.06.2020 НОМЕР, от 21.12.2021 НОМЕР.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

18.08.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2.4А-1831/2022.

15.09.2022 года определением мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа.

На момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по уплате указанных налогов.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. Представил письменный отзыв, в котором просил применить срок исковой давности в части налоговой задолженности за период с 2016 по 2019 год. Полагает, что срок исковой давности налоговых уведомлений с 2016-2019 истек. С налоговым уведомлением НОМЕР от 03.08.2020 года на общую сумму 1 588 руб. согласен.

Судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. В соответствии с п. 3 ст.363 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления от 21.09.2017 НОМЕР, от 14.08.2018 НОМЕР, от 25.07.2019 НОМЕР, от 11.12.2020 НОМЕР, от 01.09.2021 НОМЕР по уплате транспортного налога, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Налогоплательщик в сроки, установленные законом, не уплатил налоги, в связи с чем Инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов НОМЕР по состоянию на 04.02.2019г. сроком исполнения до 19 марта 2019 года, НОМЕР по состоянию на 11.02.2020г. сроком исполнения до 26 марта 2020 года, НОМЕР по состоянию на 30.06.2020г. сроком исполнения до 26 ноября 2020г., НОМЕР по состоянию на 21.12.2021г. сроком исполнения до 01 февраля 2022 года.

Налогоплательщик земельный налог за 2016 год уплатил в полном размере позже установленного срока в размере 1 218 руб., начислены пени, транспортный налог за 2016 год уплатил частично, остаток составил 465 руб.

Таким образом, с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требованийпо уплате налогов административный истец имел право обратиться к мировому судье судебного участка о выдаче судебного приказа по 19.09.2022г. включительно, то есть в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего периода исполнения самого раннего требования об уплате налога, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Как следует из материалов дела, 18.08.2022г. (дата поступления заявления мировому судье) МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016-2020 года по транспортному налогу в размере 5 544 руб., пени в размере 367,41 руб., земельному налогу в размере 2 162 руб., пени 135,33 руб., то есть в пределах срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ.

18.08.2022г. мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2.4А-1831/2022о взыскании с ФИО1 задолженность за 2016-2020 года на общую сумму 8 208,74 руб., из которых: по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5 544 руб., пеня – 367,41 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 162 руб., пеня – 135,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 15.09.2022 судебный приказ №2.4А-1831/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. Разъяснено право на предъявление требований в порядке искового производства.

С настоящим административным исковым заявлением, согласно почтового конверта, Инспекция обратилась 01.03.2023г., то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты вынесения мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля определения об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением Инспекцией не пропущен.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии спп. 2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории г.Ярославля земельный налог установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст. 392 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Материалами дела установлено и подтверждено, что ФИО1 является налогоплательщиком – физическим лицом, которому на праве собственности принадлежат легковой автомобиль ФИО8, гос.рег.знак НОМЕР, мощность л.с. 71, дата регистрации 17.06.2000, дата снятия с регистрации 16.03.2022, легковой автомобиль ФИО10, гос.рег.знак НОМЕР, мощность л.с. 59, дата регистрации 09.04.2013, дата снятия с регистрации 05.03.2018, легковой автомобиль ФИО11, гос.рег.знак НОМЕР, мощность л.с. 88, дата регистрации 10.04.2015, дата снятия с регистрации 30.06.2021; земельные участки по адресу: <адрес>, площадью 37 кв.м., кадастровый НОМЕР, дата регистрации 14.04.2010, дата снятия с регистрации 23.06.2020, <адрес> <адрес>, площадью 21,6 кв.м, кадастровый НОМЕР, дата регистрации 23.03.2020, дата снятия с регистрации 15.02.2022.

В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не исполнена, в материалы дела доказательства об уплате указанных налогов не представлены. В связи с этим ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления (л.д. 10-14) о расчете транспортного налога, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным в уведомлении реквизитам.

Обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем административному ответчику налоговым органом заказными письмами направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д. 15-21).

По сведениям, представленным административным истцом, исчисленная сумма земельного налога за 2016 год погашена позже установленного п. 1 ст. 397 НК РФ, в связи с чем были начислены пени, транспортного налога за 2016 года погашена частично, остаток составил 465 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, Инспекцией были начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате НОМЕР от 04.02.2019, НОМЕР от 11.02.2020г., НОМЕР от 30.06.2020г., НОМЕР от 21.12.2021г. Инспекцией были начислены пени по транспортному налогу, земельному налогу на общую сумму 502,74 руб.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, пени по транспортному налогу, земельному налогу административным ответчиком не уплачены.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Доказательств оплаты сумм налогов и пени административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено.

Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 8 208, 74 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: НОМЕР НОМЕР, выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес> <адрес>) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 в размере 465 руб., за 2017 год 2 163 руб., за 2018 год в размере 1 521 руб., за 2019 год в размере 930 руб., за 2020 год в размере 465 руб., пени вразмере 367, 41 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 848 руб., за 2018 год в размере 848 руб., за 2020 год в размере 466 руб., пени в размере 135,33 руб., а всего 8 208,74 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: НОМЕР НОМЕР, выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес> по <адрес>)в доход бюджета государственную пошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова