Дело № 2а-599/2022

УИД 37RS0013-01-2022-000743-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2022 года п. Палех Ивановской области

Палехский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Луговцевой С.В., при секретаре Еленко М.С., с участием административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО4 о недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

13 июля 2022 года в Палехский районный суд Ивановской области в электронном виде поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области (далее по тексту – ИФНС, инспекция, административный истец) к ФИО4 (далее по тексту – ФИО4, административный ответчик, налогоплательщик) о взыскать с административного ответчика:

- налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 1834054 рублей;

- штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст.122 НК РФ (за неуплату налога на доходы физических лиц) в размере 193405 рублей 40 рублей;

- штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ)) в размере 290108 рублей 10 копеек,

а всего сумму 2417567 рублей 50 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО4 получен доход от продажи здания, площадью 2593,2 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: . Срок владения вышеуказанным объектом недвижимости ФИО4 составляет менее минимального срока владения (менее 5 лет): дата регистрации права – 20 сентября 2018 года, дата окончания регистрации права – 22 июля 2020 года. По данным расчета НДФЛ (на основании представленных в налоговый орган сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии) цена сделки по договору купли-продажи от 20 июля 2020 года составляет 3800000 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2020 года составляет 21610484 рубля 06 копеек. Исходя из того, что цена продаваемых объектов недвижимости составляет менее 70% от кадастровой стоимости, установленной по состоянию на 01 января 2020 года, то в соответствии со ст.214.10 НК РФ сумма дохода от продажи указанного объекты составляет 15127338 рублей 84 копейки (21610484,06 х 0,7). С учетом положений ст.220 НК РФ сумма к уплате в бюджет составляет 1934054 рубля ((15127338,85 – 250000) х 13%). По результатам камеральной проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2020 год. Решением №2648 от 16 декабря 2021 года, вступившим в законную силу 30 января 2022 года, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 290108 рублей 10 копеек, по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 193405 рублей 40 копеек. Административный истец указывает, что мировому судье судебного участка № 1 Палехского судебного района в Ивановской области подавалось заявление о вынесении судебного приказа. Определением от 13 мая 2022 года судебный приказ в отношении ФИО4 о взыскании задолженности был отменен. Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 48, 88, 119, 122 214.10, 220, 228-229 НК РФ административный истец просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что здание, которое было продано и за который начислен налог, фактически приобретал другой человек, на него (ФИО4) лишь оформлялись документы по сделке. Деньги от продажи здания он не получал, так как не считал это своим имуществом. Он не знал, что налог от продажи здания исчисляется от его кадастровой стоимости. Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности не обжаловал, кадастровую стоимость здания не оспаривал, так как за это нужно платить деньги.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 НК РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащем уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физически лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального срока владения, обязаны представить налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 и п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельного исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Положения п.2 ст.214.10 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных начиная с 01 января 2020 года (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с абз.2 пп.1 п.2 ст.220 НК имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 рублей.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено следующее.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (Продавец), продал здание цеха электроаппаратуры, расположенное по адресу: , площадью кв.м, кадастровый №, принадлежащее ему на праве собственности, а ФИО4 (Покупатель) приобрел указанный объект недвижимости в целом за 4000000 рублей.

Согласно передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного договора купли-продажи нежилого помещения ФИО1 передал, а ФИО4 принял здание цеха электроаппаратуры по адресу: .

Согласно договору купли-продажи здания цеха электроаппаратуры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 обязался передать ФИО3 здание цеха электроаппаратуры, расположенное по адресу: . ФИО5 покупает у ФИО4 указанное здание за 3800000 рублей.

Из выписок из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках правах на объект недвижимости, право собственности ФИО4 на указанное здание в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано 11 октября 2018 года; прекращено – 22 июля 2020 года на основании договора-купли продажи от 20 июля 2020 года; кадастровая стоимость здания по состоянию на 01 января 2020 года - 21610484 рубля 06 копеек.

Из представленных административным истцом документов видно, что в ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки в период с 16 июля 2021 года по 18 октября 2021 года установлен факт получения налогоплательщиком ФИО2 дохода от продажи здания, расположенного по адресу: , площадью 2593,2 кв.м, кадастровый № и неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2020 год, срок представления до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредставлением расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных физическим лицом от продажи объектов недвижимости в соответствии со ст.228 НК РФ (Расчет НДФЛ) за 2020 год в отношении налогоплательщика ФИО4 налоговым органом сформирован и произведен данный расчет за указанный налоговый период.

По данным расчета НДФЛ на основании представленных в налоговый орган сведениям из ЕГРН цена сделки по договору купли-продажи от 20 июля 2020 года составляет 3800000 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2020 года составляет 21610484 рубля 06 копеек; цена проданного объекта недвижимости составила менее 70% от его кадастровой стоимости, установленной по состоянию на 01 января 2020 года, соответственно, сумма дохода от продажи указанного объекта с учетом положений ст.214.10 НК РФ составила 15127338 рублей 84 копейки (21610484,06 х 0,7); сумма налога к уплате в бюджет с учетом положений ст.220 НК РФ составляет 1934054 рублей (15127338,84 – 250000) х 13%).

Налоговым органом ФИО2 направлено уведомление № от 13 августа 2021 года о предоставлении пояснений по факту непредставления в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации по налогу на доходу физических лиц за 2020 года. Пояснений по факту использования выше указанного объекта налогоплательщиком не представлено.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного заместителем начальника МИФНС России №3 по Ивановской области ФИО6 от 16 декабря 2021 года ФИО4 привлечен к налоговой ответственности за совершением налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК (за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год) к штрафу в размере 290108 рублей 10 копеек, а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ (неуплата сумм налога – налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ) к штрафу в размере 193405 рублей 40 копеек.

МИФНС № 3 России по Ивановской области административному ответчику было направлено требование № от 04 февраля 2022 года об уплате налога на доходы с полученного дохода за 2020 год в размере 1934054 рублей, штрафов за налоговые правонарушения в сумме 483513 рублей 50 копеек с установлением срока уплаты до 30 марта 2022 года (направлено – 10 февраля 2022 года посредством электронного отправления на личный кабинет налогоплательщика, дата вручения – 17 февраля 2022 года).

В указанный в требовании срок плательщик НДФЛ ФИО2 налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи здания, за 2020 год, штрафы не уплатил.

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный срок, 19 апреля 2022 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Палехского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 1934054 рублей, штрафа за неуплату налога за 2020 год в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 193405 рублей 40 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 290108 рублей 10 копеек.

26 апреля 2022 года мировым судьёй судебного участка №1 Палехского судебного района в Ивановской области в соответствии с поданным инспекцией заявлением по административному делу №2а-549/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 выше указанных сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов.

13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Палехского судебного района в Ивановской области судебный приказ от 26 апреля 2022 года по делу № 2а-549/2021 был отменен.

В соответствии с абз.1,2 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным административным иском истец обратился в суд 13 июля 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что образовавшаяся задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена.

При этом доходы от продажи здания определены в соответствии с положениями п.2 ст.214.10 НК РФ как кадастровая стоимость объекта на 01 января 2020 года с понижающим коэффициентом 0,7.

С учетом положений пп.1 п.1, пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налоговые вычеты в отношении дохода от продажи здания применены в размере 250000 рублей.

Поскольку налогоплательщиком не оспаривались какие-либо конкретные исходные данные, используемые при исчислении налога, при этом исчисление произведено налоговым арифметически верно, судом отклоняются произвольные доводы ФИО4 о неправильном исчислении налога за 2020 год.

Доводы ФИО4 о том, что он не являлся собственником здания, денежных средств от продажи здания не получал, таковым являлось другое лицо, не могут быть приняты во внимание, поскольку сделки купли-продажи здания им не оспаривались, право собственности на здание за ним было зарегистрировано в установленном законом порядке..

При вынесении решения № от 16 декабря 2021 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности инспекция правомерно начислила штрафы по пункту 2 статьи 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, а именно за 6 просроченных месяцев, а также по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

При размере санкций учтены смягчающие обстоятельства (совершение нарушений впервые, несоразмерность деяний тяжести наказания) и применены положения пункта 3 статьи 114 НК РФ, т.е. налоговые санкции снижены в два раза и составили: по п.1 ст.119 НК РФ – 290108 рублей 10 копеек (1934054 рублей х 30% : 2), по п.1 ст.122 НК РФ – 1934054 рублей 40 копеек (1934054 рублей х 20% :2).

Обстоятельств, исключающих ответственность, а также обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено.

На основании изложенного, с учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования ИФНС подлежат удовлетворению в полном объеме, то есть в размере 2417567 рублей 50 копеек, из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1934054 рублей, штраф за неуплату НДФЛ – 193405 рублей 40 копеек, штраф за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ – 290108 рублей 10 копеек.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с положениями ст. ст.103,105 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Палехского муниципального района подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 13938 рублей 83 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: (ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статей 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в размере 1934054 рублей, штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в размере 290108 рублей 10 копеек, штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 193405 рублей 40 копеек,

а всего 2417567 (два миллиона четыреста семнадцать тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета Палехского муниципального района в размере 13938 (тринадцать тысяч девятьсот тридцать семь) рублей 83 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Палехский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Луговцева

Решение в окончательной форме изготовлено 31 августа 2022 года

Председательствующий С.В. Луговцева