Решение по делу № 2А-820/2022 от 30.09.2022 | Осинский районный суд (Пермский край)

УИД 59RS0030-01-2022-001161-49

Дело № 2а-820/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оса 30 сентября 2022 года

Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Князевой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 29 162, 99 руб., из них:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды 2019, 2021 года в размере 23 034, 72 руб., а именно за 2019 – 140, 85 руб., за 2021 – 22 893, 87 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды 2019, 2021 года в размере 39, 53 руб., а именно за 2019 – 3,47 руб. за 2021 – 36, 06 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный 2021 года в размере 5 945, 01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный 2021 года в размере 9, 36 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2018 год в размере 131 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2018 год в размере 3, 37 руб. Также просит взыскать судебные расходы в размере 78 руб.

В обоснование иска указано, что в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17.05.2017 по 14.09.2021, в связи с чем в силу пп.2 п.1 ст. 419, п.1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) обязана была уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2019, 2021 года. Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе. Уплата страховых взносов ответчиком должна была осуществлена не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе (14.09.2021), то есть не позднее 29.09.2021, однако административный ответчик ФИО1 установленную законом обязанность не исполнила, уплату страховых взносов за расчетный период 2019 и 2021 года не произвела. Также в связи с наличием у ФИО1 недвижимого имущества на основании действующего законодательства был начислен налог на имущество за налоговый период 2018 года в размере 131 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком также не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. До обращения в суд административному ответчику на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование № 40750 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, № 42404 от 07.10.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов и пени. Требования о погашении задолженности ответчиком не были исполнены, в связи с чем административной истец в установленный срок обращался с заявлением о выдаче судебного приказа.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без её участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме (л.д.101).

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласилась частично, признав неуплату налога на имущество за налоговый период 2018 год в размере 131 руб. Не оспаривая факт осуществления предпринимательской деятельности в период с 17.05.2017 по 14.09.2021, пояснила, что ею произведена полная оплата задолженности по страховым взносам в рамках возбужденных исполнительных производств и взыскание по данному исковому заявлению является повторным.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2021, а именно:

уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей; - если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 п.1 ст. 430 НК РФ, а именно 259 584 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 руб. за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 17.05.2017 по 14.09.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов (л.д.31-32).

В установленный законодательством срок ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021 год не уплатила.

За расчетный период 2019 года плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общем размере 140, 85 руб.

Обязательства по уплате страховых взносов за период с 01.01.2021 по дату прекращения деятельности 14.09.2021 составили за 8 мес. 14 дней:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 22 893, 87 руб. с расчетом: (32 448 (за год) /12 мес. х 8 мес. + 32 448 (за год) /12 мес./30 дней х 14 дней;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 5 945, 01 руб. с расчетом (8 426 руб. (за год) / 12 мес. х 8 мес. + 8 426 руб. (за год) / 12 мес./ 30 дней х 14 дней).

Уплата страховых взносов должна была быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП в налоговом органа (14.09.2021), то есть не позднее 29.09.2021.

Также в связи с нахождением у ФИО1 в собственности недвижимого имущества - квартиры, находящейся по адресу: , ФИО1 в соответствии со ст.ст. 400, 40, 404, 406 НК РФ начислен налог на имущество за налоговый период 2018 в размере 131 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.30, 44-48).

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сумма пени за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за период просрочки с 01.02.2021 по 06.10.2021 составляет 3, 47 руб.

Сумма пени за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за период просрочки с 30.09.2021 по 06.10.2021 составляет 36, 06 руб, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период просрочки с 30.09.2021 по 06.10.2021 составляет 9,36 руб.

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за период просрочки с 03.12.2019 по 05.04.2021 составила 3,37 руб.

Ввиду отсутствия сведений об уплате задолженности, ФИО1 направлено требование № 42404 от 07.10.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2019, 2021 год в сумме 28 979, 73 руб., пени в размере 48, 89 руб. в срок до 16.11.2021 (л.д.18-20).

Требование № 40750 от 29.06.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 налога на имущество в размере 131 руб. и пени по уплате налога на имущество в размере 3,37 руб (л.д.15).

Требование ФИО1 не исполнено и 21.01.2022 административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

25.01.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-167-2022.

16.02.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д.10).

15.08.2022 административный истец обратился с административным исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие задолженности по страховым взносам за налоговый период 2019, 2021 год. Административный ответчик доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представила.

Поскольку суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, соблюдена процедура взыскания задолженности, а установленная законом обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о полной оплате задолженности по страховым взносам в рамках возбужденных исполнительных производств являются ошибочными, так как из представленных суду исполнительных производств в отношении должника ФИО1 № 69300/20/59029-ИП и № 20844/21/59029-ИП следует, что ранее с ФИО1 на основании постановлений межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю № 595903539 и № 595900446 взыскивались налог по страховым взносам за 2020 год, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что требования истца удовлетворены, суд на основании ст. 103, ст. 106, ч.1 ст. 111-112 КАС РФ считает необходимым взыскать с ФИО1 понесенные административным истцом почтовые расходы в размере 78 руб., подтвержденные документально (л.д.35-36).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 29 162, 99 руб, из них:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2019 год – 140, 85 руб,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды 2019, 2021 годы в общем размере 39, 53 руб., из них за 2019 год- 3,47 руб, за 2021 год- 36,06 руб;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 5 945,01 руб;

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в размере 131 руб;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2018 года в размере 3, 37 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2022.

Судья Павлова Н.Н.