Решение по делу № 2А-188/2023 от 13.02.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

дело № 2а-188/2023 (№ 2а-2191/2022)

УИД: 67RS0001-01-2022-005215-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2023 года г. Смоленск

Заднепровский районный суд г. Смоленска в составе:

председательствующего судьи Граф Я.Ю.,

при секретаре Богданович К.А.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании: пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,17 руб. за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год; недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 93958 руб. по налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, пени за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок указанного налога в размере 1727,18 руб., пени в размере 206,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование иска ИФНС России по г. Смоленску указала, что ФИО2, ИНН № (далее - должник, налогоплательщик, плательщик страховых взносов) состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. Была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в налоговой орган был представлен квартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года с общей суммой налога на доходы физических лиц к уплате в размере 93959 руб. В добровольном порядке ФИО2 в установленный срок не внесла указанный налог на доходы физических лиц, в связи с чем ей начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц в размере 1727,18 руб. 7 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 являлась владельцем земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,17 руб. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов за работников ФИО2 начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 206,22 руб. за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки и пени по указанным налогам, страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законом срок недоимка и пени по вышеобозначенным налогом, страховым взносам не уплачены, требования не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам, страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мировым судьей по делу ДД.ММ.ГГГГ был вынесен. ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО2 судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску ФИО1 поддержала требования административного иска в полном объеме с учетом уточнений, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще уведомленная о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО3 просила суд при вынесении итогового решения по делу учесть срок исковой давности обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приняв на обозрение материалы административного дела № (представлено мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске), суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы закреплена пунктом 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, регулирующей спорные правоотношения, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

На основании п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. п. 1 и 3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 390, 391, 396 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

В соответствие с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в электронной форме в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Представить расчет на бумажном носителе могут только те налоговые агенты, у которых численность физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, 10 человек или менее (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п. 1, п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п 1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2).

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ прописано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании положений п. п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ст. 57 Конституции РФ ФИО2 обязана уплачивать налоги, страховые взносы.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 7 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году являлась владельцем земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и земельного участка площадью с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 обязана уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год следующие налоги: транспортный налог - 733 руб., земельный налог - 621 руб., налог на имущество физических лиц - 208,07 руб., всего к уплате 1562,07 руб.

Исходя из заявленных требований и расчета земельного налога согласно данному налоговому уведомлению: за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 151800 руб., налоговой базой (%) - 0,30, 7 месяцев владения в году, сумма исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ года земельного налога составляет 266 руб.; за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 203121 руб., налоговой базой (%) - 0,30, 7 месяцев владения в году, сумма исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ год земельного налога составляет 355 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога ФИО2 начислены пени в размере 2,17 руб., рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (0,93 руб. - исходя из суммы исчисленного земельного налога 266 руб. с учетом 14 дней просрочки, действующей со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ставки Центрального банка 7,50 (266х14х7,50/300/100=0,93) + 1,24 руб. - исходя из суммы исчисленного земельного налога 355 руб. с учетом 14 дней просрочки, действующей со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 7,50 (355х14х7,50/300/100=1,24).

Плательщик страховых взносов ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговой орган был представлен квартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года с общей суммой налога на доходы физических лиц к уплате в размере 93959 руб.

В добровольном порядке ФИО2 в установленный срок не внесла указанный налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года с общей суммой налога на доходы физических лиц к уплате в размере 93959 руб., в связи с чем ФИО2 начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок указанного налога в размере 1727,18 руб., из которых:

- 856,53 руб. исходя из недоимки 68069 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 33 дней просрочки, действующей со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (68069х33х9,50/300/100=711,32), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (68069х8х8/300/100=145,21) итого 711,32+145,21=856,53 руб.;

- 250 руб. исходя из недоимки 5637 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 21 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 17,00 (5637х21х17/300/100=67,08), с учетом 23 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 14,00 (5637х23х14/300/100=60,50), с учетом 18 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 11,00 (5637х18х11/300/100=37,20), с учетом 41 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (5637х41х9,50/300/100=73,19), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (5637х8х8/300/100=12,03), итого 67,08+60,50+37,20+73,19+12,03=250 руб.;

- 334,17 руб. исходя из недоимки 10448 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 22 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 14,00 (10448х22х14/300/100=107,27), с учетом 18 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 11,00 (10448х18х11/300/100=68,96), с учетом 41 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (10448х41х9,50/300/100=135,65), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (10448х8х8/300/100=22,29), итого 107,27+68,96+135,65+22,29=334,17 руб.;

- 17,53 руб. исходя из недоимки 1801 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 24 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (1801х24х9,50/300/100=13,69), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (1801х8х8/300/100=3,84), итого 13,69+3,84=17,53 руб.;

- 106,15 руб. исходя из недоимки 2145 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 6 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 20,00 (2145х6х20/300/100=8,58), с учетом 23 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 17,00 (2145х23х17/300/100=27,96), с учетом 23 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 14,00 (2145х23х14/300/100=23,02), с учетом 18 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 11,00 (2145х18х11/300/100=14,16), с учетом 41 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (2145х41х9,50/300/100=27,85), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (2145х8х8/300/100=4,58), итого 8,58+27,96+23,02+14,16+27,85+4,58=106,15 руб.;

- 5,55 руб. исходя из недоимки 383 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 39 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (383х39х9,50/300/100=4,73), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (383х8х8/300/100=0,82), итого 4,73+0,82=5,55 руб.;

- 157,25 руб. исходя из недоимки 5476 руб., установленный срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, с учетом 15 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 14,00 (5476х15х14/300/100=38,33), с учетом 18 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 11,00 (5476х18х11/300/100=36,14), с учетом 41 дня просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 9,50 (5476х41х9,50/300/100=71,10), с учетом 8 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 8,00 (5476х8х8/300/100=11,68), итого 38,33+36,14+71,10+11,68=157,25 руб.

В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года за работников ФИО2 начислены пени в размере 206,22 руб. за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (113,73 руб. - исходя из суммы недоимки 14336,32 руб. с учетом 6 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 5,50 (14336,32х6х5,50/300/100=15,77), 35 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 4,50 (14336,32х35х4,50/300/100=75,27), 114 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 4,25 (14336,32х114х4,25/300/100=231,53), итого 15,77+75,27+231,53-208,84=113,73 руб. + 92,49 руб. - исходя из суммы недоимки 11659,05 руб., 11 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 4,50 (11659,05х11х4,50/300/100=19,24), 114 дней просрочки, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставки Центрального банка 4,25 (11659,05х114х4,25/300/100=188,29), итого 207,53-115,04=92,49 руб.

В адрес ФИО2 были направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости погасить: 264,65 руб. - пени за неуплату в установленный срок 5993 руб.- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; 291,17 руб. - пени за неуплату в установленный срок 12931,60 руб. - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); 10,29 руб. - пени за неуплату в установленный срок 1704,62 руб. - страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начина с ДД.ММ.ГГГГ); 1783,73 руб. - пени за неуплату в установленный срок 29354 руб. - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); 7,64 руб. - пени за неуплату в установленный срок 3876 руб. - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; 2,20 руб. - пени за неуплату в установленный срок - 3876 руб.- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; 276,68 руб. - пени за неуплату в установленный срок 6884 руб.- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; 800 руб. - штраф за неуплату в установленный срок доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование Федерального дорожного фонда), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) - ДД.ММ.ГГГГ; 32448 руб. - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) - ДД.ММ.ГГГГ; 8426 руб. - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) - ДД.ММ.ГГГГ. Итого недоимка - 40874 руб., пени - 2636,36 руб., штраф - 800 руб. Общая сумма пени, подлежащая взысканию по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, - 206,22 руб. не превысила 10 000 рублей. Срок исполнения данного требования - до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости погасить: 733 руб. - недоимку по транспортному налогу с физических лиц, установленный законодательством срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, 2,57 руб. - пени за неуплату в установленный срок транспортного налога; 208,07 руб. - недоимку поналогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, установленный законодательством срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ; 266 руб. - недоимку поземельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, установленный законодательством срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, 0,93 руб. - пени за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; 355 руб. - недоимку поземельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, установленный законодательством срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, 1,24 руб. - пени за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Итого недоимка - 1562,07 руб., пени - 4,74 руб. Общая сумма пени, подлежащая взысканию, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - 2,17 руб. не превысила 10 000 рублей. Срок исполнения данного требования - до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости погасить: 2145 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 106,15 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога; 5637 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 250 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога; 10448 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 334,17 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога; 5476 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 157,25 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога; 383 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 5,55 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога; 68069 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 856,53 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога; 1801 руб. - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 17,53 руб. - пени за неуплату в установленный срок указанного налога. Итого недоимка - 93959 руб., пени - 1727,18 руб. Общая сумма недоимки и пени, подлежащая взысканию, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № превысила 10 000 рублей. Срок исполнения данного требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что вышеуказанные требования были исполнены не полностью, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Смоленску направлено почтой России мировому судье судебного участка № в г. Смоленске заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который в связи с возражениями ФИО2 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Таким образом, пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является обеспечивающей обязанностью (п. 1 ст. 72 НК РФ). Данное обязательство в виде пеней не может существовать отдельно от основного обязательства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09 июля 2018 года № 13АП-12032/2018).

При этом суд не находит оснований для взыскания с ФИО2 пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,17 руб. за неуплату в установленный срок земельного налога за 2020 год, пени в размере 206,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку административным истцом в материалы рассматриваемого дела не представлено доказательств взыскания в установленном законом порядке земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, тогда как требование о взыскании пени производно от основного долга.

С учетом изложенного и представленных по делу доказательств, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 93958 руб. по налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, пени за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц в размере 1727,18 руб.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц по налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года и пени в указанном размере ФИО2 не представлено.

Срок для обращения в суд ИФНС России по г. Смоленску с настоящим административным иском с учетом даты отмены судебного приказа не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27 сентября 2016 года № 36, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, а также положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 3070,56 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 93958 руб. по налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, пени за ДД.ММ.ГГГГ год за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц в размере 1727,18 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 3070,56 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда - 01 марта 2023 года.

Председательствующий судья Граф Я.Ю.