Дело № 2А-413/2022
УИД 52RS0055-01-2022-000527-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 ноября 2022 года р.п. Шатки Нижегородской области
Шатковский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Масловой Т.Г.,
при секретаре судебного заседания Стрельцовой Г.Н.,
рассмотрев в помещении Шатковского районного суда Нижегородской области административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России по 18 по Нижегородской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу в сумме 15136 руб. 61 коп. и пени в сумме 231 руб. 93 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, с ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 59 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 11 коп.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, г.р.з. № дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме - 4240,00 рублей; за 2018 год в сумме - 15209,00 рублей; за 2019 год в сумме - 396,00 рублей.
Расчет налога по объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанные налоговые периоды, отражены в налоговом уведомлении № 56296319 от 23.08.2018г., № 25809559 от 10.07.2019г..
Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
В связи с отсутствием в установленный законодательством срок уплаты транспортного налога за 2017, 2018 года и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования № 4767 от 1 февраля 2019 года, № 7142 от 4 февраля 2020 года.
На момент составления искового заявления суммы недоимки частично погашены, в связи с чем заявлены ко взысканию следующие суммы: по требованию №4764 от 1 февраля 2019 года пени по транспортному налогу в сумме 30,66 руб., по требованию №7142 от 4 февраля 2020 года транспортный налог в сумме 15136 руб. 61 коп. за 2018 года и пени в сумме 201 руб. 27 коп., а также пени по страховым взносам на ОПС - 59 коп., по ОМС - 11 коп.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержал.
Административный ответчик извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, подал ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия, указав, что задолженности по транспортному налогу не имеет, поскольку автомобиль <данные изъяты> был возвращен заводу изготовителю на основании решения суда, автомобиль <данные изъяты> продан в 2019 году, налоги перекрыты за счет платы в систему взимания платы «Платон», ИП было закрыто без долгов в 2019 году.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд не нашел препятствий к рассмотрению дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Изучив позицию административного истца, а также письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что исковое требование предъявлено представителем Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, наделенного правом действовать от имени в интересах административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства марки: <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.
На основании сведений о транспортном средстве налогоплательщику был начислен транспортный налог.
Согласно представленного в материалы административного дела Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области налогового уведомления № 56296319 от 23 августа 2018 года, № 25809559 от 10 июля 2019 года ФИО1 был начислен транспортный налог за налоговые периоды: 2017 года в размере 4240 руб., за 2018 года в размере 15209 руб.. Сроки уплаты соответственно были установлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Данные налоговые уведомления ФИО1 были оставлены без внимания, в связи с чем налоговый орган выставил требование № 4764, № 7142 в соответствии с нормами ст. ст. 45, 75 НК РФ.
Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Конституционный Суд РФ в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции РФ. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (ч. 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЭ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.
В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЭ (ред. от 29.07.2018) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).
По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЭ) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:
· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400.00 рублей зарасчетный период 2017 года. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период2018 года,29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
· страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года. 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-Ф3) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Сроки направления требования налогоплательщику установлены ст. 70 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По смыслу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
В соответствии с требованиями ст. 45 и 75 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № 4764 от 1 февраля 2019 года, срок исполнения установлен до 27 марта 2019 года и требование №7142 от 4 февраля 2020 года со сроком исполнения до 31 марта 2020 года.
Истец указал, что суммы недоимки частично погашены в результате исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ и отмененного определением от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем заявлены ко взысканию следующие суммы: по требованию №4764 от 1 февраля 2019 года пени по транспортному налогу в сумме 30,66 руб., по требованию №7142 от 4 февраля 2020 года транспортный налог в сумме 15136 руб. 61 коп. за 2018 года и пени в сумме 201 руб. 27 коп., а также пени по страховым взносам на ОПС - 59 коп., по ОМС - 11 коп.
Из совокупности представленных административным истцом документов: налоговых уведомлений, требований, выписки из ЕГРИП, расчетов сумм пени, сведений о наличии объекта налогообложения, справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу, ясно и недвусмысленно прослеживается периодичность начисления налогов, пени, наличие у административного ответчика в собственности объектов налогообложения, период нахождения его в статусе индивидуального предпринимателя, сроки уплаты налога, размеры задолженности и пени, в связи с чем суд считает представленный административным истцом расчет достоверным.
Административный ответчик не согласился с иском, указав, что задолженности по транспортному налогу не имеет, поскольку автомобиль <данные изъяты> был возвращен заводу изготовителю на основании решения суда, автомобиль <данные изъяты> продан в 2019 году, налоги перекрыты за счет платы в систему взимания платы «Платон», ИП было закрыто без долгов в 2019 году.
Между тем, доводы административного ответчика о том, что автомобиль <данные изъяты> на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ возвращен заводу-изготовителю, не могут быть приняты во внимание, поскольку лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета, от выполнения обязанности по уплате налога не освобождается.
Кроме того, как следует из ответчика Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, сведения об обращении в 2019 году ФИО1 с заявлением о перерасчете транспортного налога в связи с расторжением договора купли-продажи транспортного средства (решение №2-1071/2018) от 29 мая 2018 года Приокского районного суда г. Нижний Новгород) в налоговом органе отсутствуют, как отсутствуют и сведения об обращении ФИО1 с заявлением о перераспределении денежных средств, поступивших в систему взимания платы «Платон», на погашение задолженности по налогам и сборам.
Ответом ООО «РТИТС» также подтверждается, что денежные средства поступившие от ФИО1 в систему взимания платы «Платон» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетную запись собственника ТС, были перечислены в доход федерального бюджета и не перераспределялись на погашение задолженности по налогам и сборам. Часть денежных средств - 342 руб. 46 коп. возвращены ФИО1
Принимая во внимание отсутствие со стороны административного ответчика доказательств своевременности уплаты задолженностей по налогу, пени, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена - за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 15369 руб. 24 коп., доказательств обратного не предоставлено, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.
Срок обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен.
Оснований для применения положений ч.1 ст. 12 Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", не имеется.
При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.289-290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу в сумме 15136 руб. 61 коп. и пени в сумме 231 руб. 93 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, с ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 59 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 11 коп., а всего 15 369 (пятнадцать тысяч триста шестьдесят девять) руб. 24 коп.
Перечисления произвести на счет УФК (ОФК) № 03100643000000013200 в БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России по Нижегородской области, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области, ИНН №/КПП №).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.
Решение изготовлено в окончательной форме 10 декабря 2022 года.
Судья Т.Г. Маслова