Дело № 2а-2264/2023 64RS0004-01-2023-002275-13

Решение

именем Российской Федерации

06 июля 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 784,96 руб., из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 - 2017 годы в размере 725 руб., пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года, со 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в размере 59,96 руб.; восстановить пропущенный срок обращения с настоящими административными требованиями.

В обоснование иска указано, что МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику ФИО1 почтой были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № 684377 от 13 апреля 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 186 руб. в срок не позднее 01 октября 2015 года; № 118140116 от 29 сентября 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 213 руб. в срок не позднее 01 декабря 2016 года; № 5661660 от 04 июля 2017 год об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 247 руб. в срок не позднее 01 декабря 2017 года; № 17326666 от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265 руб. не позднее 03 декабря 2018 года. Реестры отправки налоговых уведомлений не представлены в связи с уничтожением в связи с истечением срока хранения 5 лет, согласно акту №1 от 15 июня 2022 года и № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования: № 17600 от 07 декабря 2016 года об уплате в срок до 17 января 2017 года задолженности: налог - 186 руб., пени за период с 01 декабря 2015 года по 06 декабря 2016 года - 24,05 руб.; № 12640 от 20 ноября 2017 года об уплате в срок до 17 января 2018 года задолженности: налог – 213 руб., пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года – 23,37 руб.; № 25960 от 27 ноября 2018 года об уплате в срок до 06 марта 2019 года задолженности: налог - 247 руб., пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года – 22,08 руб.; № 28055 от 05 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года задолженности: налог – 265 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года – 23,37 руб. До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме. На дату подготовки заявления согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога сумма недоимки составляет 784,96 руб., где: 725 руб. – налог, 59,96 руб. - пени.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Балаковского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области о выдачи судебного приказа. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогам налоговый орган указывает на затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Административный истец, извещенный о рассмотрении дела, явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требований административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из статьи 408 НК РФ исчисление суммы налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей85 настоящего Кодекса.

Из статьи 409 НК РФ усматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику ФИО1 почтой были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № 684377 от 13 апреля 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 186 руб. в срок не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 8); № 118140116 от 29 сентября 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 213 руб. в срок не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 9); № 5661660 от 04 июля 2017 год об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 247 руб. в срок не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 10); № 17326666 от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 265 руб. не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 12).

Реестры отправки налоговых уведомлений не представлены в связи с уничтожением по истечении срока хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 15 июня 2022 года и № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения (л.д. 11, 13).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования: № 17600 от 07 декабря 2016 года об уплате в срок до 17 января 2017 года задолженности: налог - 186 руб., пени за период с 01 декабря 2015 года по 06 декабря 2016 года - 24,05 руб. (л.д.15); № 12640 от 20 ноября 2017 года об уплате в срок до 17 января 2018 года задолженности: налог – 213 руб., пени за период со 02 декабря 2016 года по 19 ноября 2017 года – 23,37 руб. (л.д. 20); № 25960 от 27 ноября 2018 года об уплате в срок до 06 марта 2019 года задолженности: налог - 247 руб., пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года – 22,08 руб. (л.д. 23); № 28055 от 05 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года задолженности: налог – 265 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года – 23,37 руб. (л.д. 28).

До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме. На дату подготовки заявления согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога сумма недоимки составляет 784,96 руб., где: 725 руб. - налог; 59,96 руб. – пени (л.д. 7).

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 20 февраля 2023 года.

20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления МРИ ФНС № 20 по Саратовской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 по мотиву пропуска срока на обращение в суд с таким заявление и отсутствия ходатайства о его восстановлении (л.д. 6).

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по самому раннему требованию от 07 декабря 2016 года - до 17 января 2017 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам истек 17 июля 2020 года.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 20 февраля 2023 года, то есть за пределами срока.

Пропуск срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и сборов является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, оснований для удовлетворения требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2023 года.

Судья И.А. Курцева