УИД № 38RS0003-01-2022-003236-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 26 августа 2022 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2960/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1619,53 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год в сумме 29 руб., пени – 3,25 руб., налог за 2016 год – 131 руб., пени – 6,65 руб., налог за 2018 год – 121 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1,79 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1301 руб., пени – 20,92 руб.

В обоснование административного истца МИФНС № 23 по Иркутской области указано на то, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, в связи с чем ему был исчислен налог: за 2015 год - 29 руб., за 2016 год – 131 руб., за 2018 год - в сумме 121 руб. Об уплате вышеуказанных налогов налогоплательщик был оповещен уведомлением от 06.08.2016 ***, № 06.07.2017 ***, от 15.08.2019 ***. В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени: за 2015 год - 3,25 руб. за период с 02.12.2016 по 27.11.2017; за 2016 год –6,65 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, за 2018 год – 4,92 руб.

Также ФИО1 являлся собственником транспортного средства, в связи с чем ему был исчислен налог: за 2016 год - 1301 руб., за 2018 год – 1301 руб. Об уплате вышеуказанных налогов налогоплательщик был оповещен уведомлением от 06.07.2017 ***. В настоящее время транспортный налог за 2016 год оплачен. В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени: за 2016 год – 1,79 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; за 2018 год –20,92 руб. за период с 03.12.2019 по 17.02.2020.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени задолженность по земельному, транспортному налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Налоговая инспекция направила мировому судье судебного участка № 41 Центрального района г. Братска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 41 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от 17.01.2022 № *** о взыскании задолженности. 14.02.2022 судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области с 01.11.2021.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен. Судебное извещение о дате, времени и месте судебного разбирательства направлено судом по месту регистрации административного ответчика, однако, конверт с судебным извещением возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

ФИО1 был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 29 руб. при установленном сроке уплаты не позднее 01.12.2016; земельный налог за 2016 год в размере 131 руб. при установленном сроке уплаты не позднее 01.12.2017; земельный налог за 2018 год в размере 121 руб. и транспортный налог за 2018 год в размере 1301 руб. при установленном сроке уплаты не позднее 02.12.2019. О необходимости оплатить налоги административному ответчику почтовым отправлением направлены налоговые уведомления от 06.08.2016 ***, от 06.07.2017 ***, от 15.08.2019 ***, соответственно.

Поскольку начисленные налоги не был оплачены в срок, указанный в налоговом уведомлениях, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2016 год – 1,79 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; за 2018 год –20,92 руб. за период с 03.12.2019 по 17.02.2020, и пени по транспортному налогу за 2016 год – 1,79 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; за 2018 год –20,92 руб. за период с 03.12.2019 по 17.02.2020.

Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного и транспортного налога. Указанные налоги не были им уплачены в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налогов и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказными письмами через отделение почтовой связи направлены требования об уплате налога и пени *** от 07.12.2017 по сроку исполнения требования – 30.01.2018, *** от 28.11.2017 по сроку исполнения требования – 09.08.2018, *** от 22.06.2018 по сроку исполнения требования – 15.08.2018, *** от 18.02.2020 по сроку исполнения требования – 31.03.2020.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по земельному и транспортному налогу, пени административным ответчиком не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом..

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес ФИО1 было направлено пять требований, из них самое ранее *** от 07.12.2017 по сроку исполнения требования – 30.01.2018.

При таких обстоятельствах, учитывая срок исполнения самого раннего требования *** по состоянию на 07.12.2017 (до 30.01.2018), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с должника, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в выдаче судебного приказа до 31.07.2021.

Однако, из материалов административного дела № *** установлено, что Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье 10.01.2022, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 1619,53 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год в сумме 29 руб., пени – 3,25 руб., земельный налог за 2016 год – 131 руб., пени – 6,65 руб., земельный налог за 2018 год – 121 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1,79 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1301 руб., пени – 20,92 руб., оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 9 сентября 2022 года

Судья С.Г. Жидкова