Решение по делу № 2А-779/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-779/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 23 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность пени в размере 10351 рубль 23 копейки. Определением судьи от 10 января 2025 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-779/2025.

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10066 рублей 33 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 213 рублей, пени в размере 9853 рубля 33 копейки. Определением судьи от 13 февраля 2025 года данное административное исковое заявление принято к производству и возбуждено административное дело № 2а-1057/2025.

Определением Заволжского районного суда г. Твери административные дела № 2а-779/2025 и № 2а-1057/2025 объединены в одно производство.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику в налоговом периоде 2021 г. на праве долевой собственности принадлежал объект недвижимого имущества - квартира, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. Кроме того, ФИО1 имеет неоплаченную налоговую задолженность по ранее принятым мерам взыскания. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. Ранее принятые судебные приказы о взыскании задолженности отменены. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2021 г. владела на праве собственности объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/3, период владения – 12 месяцев.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объекта налогообложения (1098268) и периода владения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 26275875 от 01 сентября 2022 года начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 213 рублей. Установлен срок оплаты до 01 декабря 2022 года.

Кроме того, налоговым органом согласно налоговому уведомлению № 45769158 от 25 июля 2019 года начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 561 рубль. Установлен срок оплаты до 02 декабря 2019 года.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность в полном объеме не погашена.

Кроме того, из материалов дела следует, что налоговый орган ранее последовательно предпринимал меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 25 июля 2022 года по делу № 2а-1853/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 106447 рублей 84 копейки: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в размере 84500 рублей, пеня в размере 6100 рублей 90 копеек, штраф в размере 8450 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 577 рублей, пеня в размере 17 рублей 48 копеек; штрафы за налоговые нарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф -6338 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 458 рублей, пеня в размере 6 рублей 46 копеек.

Сведений об отмене указанного выше судебного решения не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании указанного выше судебного акта начислены пени.

Так, начислены пени в размере 8572 рубля 10 копеек, а именно:

- 12 рублей 43 копейки, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 28758000) в размере 92 рубля;

- 25 рублей 22 копейки, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 28758000) в размере 366 рублей;

- 1 рубль 60 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 28758000) в размере 213 рублей;

- 39 рублей 06 копеек, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 28701000) в размере 289 рублей;

- 19 рублей 84 копейки, начисленные за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 28701000) в размере 288 рублей.

- 2373 рублей 05 копеек, начисленные за период с 24 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 502/19 от 23 марта 2022 года) в размере 84500 рублей;

- 6100 рублей 90 копеек, начисленные за период с 15 июля 2021 года по 23 марта 2022 года на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 502/19 от 23 марта 2022 года) в размере 84500 рублей.

С учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания размер пени, подлежащий взысканию за период до 01 января 2023 года составляет 2447 рублей 26 копеек.

С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,- плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 85748 рублей. 08 августа 2023 года ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в размере 177 рублей 02 копейки. По состоянию на 09 августа 2023 года у ФИО1 числилось отрицательное сально ЕНС в сумме 85570 рублей 98 копеек.

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 начислены пени в сумме 17757 рублей 25 копеек.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая к взысканию, составляет 20204 рублей 51 копейка (2447,26+17757,25).

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: налоговое требование № 27106 по состоянию на 18 декабря 2022 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 18 декабря 2022 года; налоговое требование № 364 по состоянию на 25 мая 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 17 июля 2023 года.

Согласно материалам дела, налоговым органом уведомление и требования доведены до сведения ответчика посредством его размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается соответствующей страницей сервиса.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных указанным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическим лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

В материалах дела имеются доказательства регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требования указанных выше норм при направлении налогового требования об уплате налоговой недоимки выполнены налоговым органом.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.

Вместе с тем, в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 29 октября 2022 года ранее выданный судебный приказ от 21 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 18 сентября 2024 года ранее выданный судебный приказ от 03 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом настоящее административное исковое заявление направлено в суд в пределах установленного законом срока.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 20417 рублей 51 копейка, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 213 рублей; пени в сумме 20204 рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 мая 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>