РЕШЕНИЕ

ИФИО1

24 марта 2025 года г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1889/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, снят с регистрационного учета. В соответствии со ст.ст. 398, 420, 346.12, 346.14 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН). Налоговым органом начислен налог на имущество за 2022 год в размере 463 руб., земельный налог за 2022 год в размере 216 руб. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 14009,51 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 682,90 руб., пени за неуплату страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 238,55 руб., пени уплачиваемые в связи с применением УСН за 2020 год в размере 346,61 руб., пени уплачиваемые в связи с применением УСН за 2021 год в размере 6179,41 руб., пени уплачиваемые в связи с применением УСН за 2022 год в размере 6562,04 руб. Требование об уплате налога налоговым органом не сформировано и в адрес налогоплательщика не направлялось. Меры принудительного взыскания задолженности не принимались. Срок для взыскания задолженности в судебном порядке истек, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением. Административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 14688,51 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 463,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 216,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 682,90 руб., пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 238,55 руб., пени по УСН за 2020 год в размере 346,61 руб., пени по УСН за 2021 год в размере 6179,41 руб., пени по УСН за 2022 год в размере 6562,04 руб.

В соответствии со ст.291 п.3 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.44 п.2 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 п.1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ст.346.21 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции Федерального закона (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно положениям п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

За уплату налога, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом из материалов дела установлено, что налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 682,90 руб., пени за неуплату страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 238,55 руб., пени по УСН за 2020 год в размере 346,61 руб., пени по УСН за 2021 год в размере 6179,41 руб., пени по УСН за 2022 год в размере 6562,04 руб. Требование об уплате пени по налогам и страховым взносам не сформировано, в адрес налогоплательщика не направлено. Кроме того, налоговое уведомление, требование об уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 года Инспекцией не сформировано, в адрес налогоплательщика не направлено.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из анализа указанных выше норм закона следует, что право налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней в судебном порядке предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку требование об уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 682,90 руб., пени за неуплату страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 238,55 руб., пени по УСН за 2020 год в размере 346,61 руб., пени по УСН за 2021 год в размере 6179,41 руб., пени по УСН за 2022 год в размере 6562,04 руб. налоговым органом не сформировано, в адрес налогоплательщика не направленно, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14688,51 руб., в том числе налога на имущество за 2022 год в размере 463 руб., земельного налога за 2022 год в размере 216 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 682,90 руб., пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 238,55 руб., пени по УСН за 2020 год в размере 346,61 руб., пени по УСН за 2021 год в размере 6179,41 руб., пени по УСН за 2022 год в размере 6562,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Черных