УИД 74RS0045-02-2025-000134-68
Дело №2а-352/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 27 октября 2025 года
Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец МИФНС России №32 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №32 по адрес и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Административным ответчиком в 2022 году получен доход от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, однако административный ответчик не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год, а также не уплатил налоги за 2022 год: на доходы физических лиц, земельный и транспортный налоги.
Межрайонной ИФНС России №32 по адрес должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке ее погашения, однако требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с настоящим административным иском в суд после отмены мировым судьей судебного приказа. В связи с изложенным административный истец, уточнив административные исковые требования в соответствии со ст.46 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате за 2022 год: земельного налога в размере сумма, налога на доходы физических лиц в размере сумма, транспортного налога в размере сумма, штрафа, начисленного в соответствии со ст.119 и 122 НК РФ, в размере сумма и сумма, а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере сумма, а всего сумма.
Представитель административного истца в судебном заседании участи не принимал, извещен, уточненное административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства дела по адресу, указанному в определении от 04.03.2025 Южноуральского городского суда адрес о передаче настоящего дела по подсудности в Измайловский районный суд адрес для рассмотрения по существу.
Между тем согласно адресной справке, поступившей из Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по адрес на запрос суда, ФИО1, паспортные данные, зарегистрирован по месту жительства по адресу: адрес, кв.13/3.
Адрес, указанный в определении Южноуральского городского суда адрес о передаче дела по подсудности, как адрес регистрации административного ответчика (адрес), является адресом гостиницы «Измайлово», в которой административный ответчик зарегистрирован на дату составления адресной справки МВД России (13.02.2025) по месту пребывания с 23.09.2021.
Поскольку в соответствии с ч. 4 ст. 27 КАС РФ споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются, настоящее административное дело рассматривается Измайловским районным судом адрес.
Учитывая, что обязательное участие сторон в судебном заседании по данной категории споров не предусмотрено законом, а явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признана, участники процесса об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административное дело рассмотрено без участия сторон в соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению. Вывод суда основан на следующем.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИФНС России №32 по адрес в качестве налогоплательщика.
По данным налогового органа ФИО1 в 2022 году получен доход от реализации недвижимого имущества – незавершенного строительством объекта по адресу: адрес, кадастровый номер 74:37:0209026:2076, срок владения с 04.08.2021 по 13.10.2022, доля в праве 255/1000, т.е. находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом.
В соответствии со ст.217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налога от продажи объекта недвижимости при условии владения объектом недвижимости на праве собственности в течение минимального предельного срока и более.
В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2022 год составила сумма
Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.
Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в установленные законом сроки (ст.80 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2022 год – до 02.05.2023.
Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
В связи с тем, что декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 в налоговый орган не представлена, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ инспекцией проведена камеральная налоговая проверка с 18.07.2023 по 09.10.2023.
По результатам камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации, а также в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год решением №4473 от 15.12.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа.
В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.112 НК РФ, штраф, назначенный в порядке ст.119 НК РФ, уменьшен в 8 раз и составил сумма, штраф, назначенный в порядке ст.122 НК РФ, также уменьшен в 8 раз и составил сумма. Расчет суммы штрафа приведен в названном решении (л.д.57-60).
Сведений об обжаловании административным ответчиком решения №4473 от 15.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения материалы дела не содержат.
В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику через личный кабинет ЕПГУ направлено требование №396, сформированное по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов и штрафных санкций на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 17.07.2023, которое ФИО1 не исполнено, сумма задолженности не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
При этом требование содержит информацию о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Актуальную информацию можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Таким образом, в соответствии с уточненным расчетом, составленным административным истцом, у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:
- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере сумма,
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма,
- штрафы за 2022 год на общую сумму сумма (сумма + сумма).
- транспортный налог за 2022 год в размере сумма.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере сумма
Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчик не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено административным ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и штрафных санкций явилось основанием для принятия инспекцией решения о взыскании недоимки в судебном порядке.
07.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 адрес по заявлению МИФНС России №32 по адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио задолженности по налогам и пени на общую сумму сумма, а также государственной пошлины в размере сумма
Определением мирового судьи судебного участка №1 адрес от 04.09.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Выясняя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, надлежит отметить следующее.
Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Принимая во внимание, что требование №396 об уплате задолженности и решение №4473 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не исполнены, судебный приказ о взыскании с должника сумм задолженности отменен мировым судьей 04.09.2024, а с настоящим административным иском в суд административный истец обратился 29.01.2025, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: адрес, кв.13/3, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: адрес) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по адрес задолженность за 2022 год: по земельному налогу физических лиц в размере сумма, налогу на доходы физических лиц в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма, штрафы на общую сумму сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: адрес, кв.13/3, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: адрес) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.А. Романова