Дело /________/

УИД 70RS0/________/-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ю.Н. о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Ю.Н. о взыскании задолженности по пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 27105,72 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 79421,39 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 27105,72 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком пени. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023. В установленный срок пени уплачены не были. 04.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Ю.Н. в размере 27105,72 руб., который впоследствии отменен определением от 29.07.2024.

От Ю.Н. в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации поступило заявление о признании административного иска и рассмотрении дела без его участия.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Ю.Н. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В установленный срок им не уплачены страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года.

В адрес Ю.Н. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года в общем размере 75 199,49 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 10430 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 42899,33 руб., пени - 21870,16 руб.

В установленный срок страховые взносы, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (совокупной обязанности) начислены пени по состоянию 10.04.2024 в размере 27105,72 руб., из которых 17604,73 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 9500,99 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

04.06.2024 мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Ю.Н. в пользу бюджетной системы Российской Федерации задолженности по состоянию на 10.04.2024 за счет имущества физического лица в размере 27105,72 руб., в том числе: пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27105,72 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 507 руб., который впоследствии был отменен определением от 29.07.2024 (административное дело № /________/).

В настоящее время задолженность Ю.Н. составляет 27105,72 руб., в том числе пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 27105,72 руб.

В связи с неуплатой Ю.Н. указанной задолженности по пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания пени с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени по состоянию на 10.04.2024 (в рамках заявленных требований) составляет 27105,72 руб., из которых 17 604,73 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 9500,99 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2018, 01.03.2018, 01.04.2018, 01.05.2018, 01.06.2018, 01.07.2018, 01.08.2018, 01.09.2018, 01.10.2018, 01.11.2018, 01.12.2018, 01.01.2019, 09.01.2019, 01.02.2019, 31.12.2019,15.09.2020; за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 взысканию подлежат пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты 09.01.2019), страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019), за 2020 год (срок уплаты 15.09.2020).

Судом установлено, что с Ю.Н. ранее взыскивалась задолженность по страховым взносам и пени:

судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района Новосибирской области от 24.05.2021 по делу /________/ с Ю.Н. в доход бюджета взысканы недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 13545,33 руб., пеня в размере 472,59 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5617,33 руб., пеня в размере 37,40 руб., на общую сумму 20219,52 руб. за 2020 год.

Сведения о предъявлении к принудительному исполнению судебного приказа от 24.05.2021 по делу /________/ в материалы дела не представлены.

Согласно справке ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области от /________/ исполнительное производство по делу /________/ в отношении Ю.Н. в отделение судебных приставов по Кировскому району г. Томска на исполнение не поступал.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС на 13.01.2025, представленной административным истцом, в отношении недоимок по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты 09.01.2019), по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019), меры принудительного взыскания не принимались.

С целью установления принятых налоговым органом мер принудительного взыскания недоимок, на которые начислены заявленные ко взысканию пени, судом неоднократно запрашивались в УФНС России по Томской области соответствующе сведения (запросы от 28.02.2025, от 25.03.2025, от 21.04.2025, от 28.04.2025), однако запрашиваемые сведения и документы представлены не были.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 9 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Принимая во внимание, что срок предъявления к исполнению судебного приказа от 24.05.2021 по делу /________/ на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год на дату рассмотрения административного дела истек, доказательства восстановления пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению в материалы дела не представлены, отсутствие сведений о принятых мерах принудительного взыскания недоимок, на которые начислены заявленные ко взысканию пени, непредставление таких сведений и документов по запросу суда, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа права взыскания сумм пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2018, 01.03.2018, 01.04.2018, 01.05.2018, 01.06.2018, 01.07.2018, 01.08.2018, 01.09.2018, 01.10.2018, 01.11.2018, 01.12.2018, 01.01.2019, 09.01.2019, 01.02.2019, 31.12.2019,15.09.2020, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Таким образом, правовые основания для взыскания заявленных сумм пени отсутствуют.

Согласно части 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Установив отсутствие основания для взыскания задолженности по пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 27105,72 руб., с учетом части 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не принимает признание административным ответчиком административного иска.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 27105,72 руб. подлежат оставлению без удовлетворения..

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ю.Н. о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.