Решение по делу № 2А-1319/2023 от 06.10.2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2023 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Левенковой Е.Е.,

при секретаре Шушлебиной М.Ю.,

рассмотрев открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-1319/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный указало, что ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

За 2017, 2018, 2019, 2020 годы ФИО2 были начислены транспортный и земельный налоги, в связи с чем ему направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный сроки не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленного на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в размере 2 155,00 руб. и пени 38,73 руб., земельный налог в размере 1 959,00 руб. и пени 35,22 руб. за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в размере 2 155,00 руб. и пени 25,38 руб., земельный налог в размере 1 959,00 руб. и пени 23,07 руб. за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в размере 2 481,00 руб. и пени 28,12 руб., земельный налог в размере 1 959,00 руб. и пени 22,20 руб. за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 414,00 руб., 1,98 руб., земельного налога в размере 1 143,00 руб., пени 5,46 руб. за 2020 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требованиях срок налогоплательщиком оплачены: ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 год в размере 2 155,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1 959,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в размере 1 959,00 руб., в остальной части требования налогоплательщиком не исполнены.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Полагало, что УФНС России по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства и нормы права, просило взыскать с ФИО2 в свою пользу недоимку по налогам, пени на общую сумму 8332,16 руб. из которых:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 38,73 руб. за 2017 год;

- пени по земельному налогу в размере 35,22 руб. за 2017 год, в размере 23,07 руб. за 2018 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 155,00 руб. и пени в размере 25,38 руб. за 2018 год; в размере 2 481,00 руб. и пени в размере 28,12 руб. за 2019 год; в размере 414,00 руб. и пени в размере 1,98 руб. за 2020 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 959 руб. и пени в размере 22,20 руб. за 2019 год; в размере 1 143,00 руб. и пени в размере 5,46 руб. за 2020 год.

В судебном заседании:

представитель административного истца УФНС России по Тульской области, не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска, содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, вынести решение в соответствии с нормами действующего законодательства.

В порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, своевременно и надлежащим образом извещенных о судебном заседании.

Изучив позицию сторон, исследовав письменные материалы дела, административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. ст. 357 - 358, 360, 362, 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к числу которых относятся, в частности, автомобили, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п. п. 1, 3, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является владельцем земельного участка с кадастровыми номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство «NISSAN VANETTE» государственный регистрационный знак №.

Сведений о том, что административный ответчик утратил право на указанные объекты материалы дела не содержат и суду не представлено.

По месту жительства ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный сроки не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленного на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику по месту регистрации направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в размере 2 155,00 руб. и пени в размере 38,73 руб., земельный налог в размере 1 959,00 руб. и пени в размере 35,22 руб. за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в размере 2 155,00 руб. и пени в размере 25,38 руб., земельный налог в размере 1 959,00 руб. и пени в размере 23,07 руб. за 2018 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог в размере 2 481,00 руб. и пени в размере 28,12 руб., земельный налог в размере 1 959,00 руб. и пени в размере 22,20 руб. за 2019 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 414,00 руб., пени в размере 1,98 руб., земельного налога в размере 1 143,00 руб., пени в размере 5,46 руб. за 2020 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Алексинского судебного района Тульской области, который ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанную недоимку.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение налогового органа о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

По правилам п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 46 Налогового кодекса РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа, в связи с чем по правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019).

В силу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. ст. 46, 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных п. 3 ст. 46 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Разрешая административные исковые требования, суд принимает во внимание правовую позицию, изложенную в кассационных определениях Первого кассационного суда общей юрисдикции от 27.10.2020 № 88а-24759/2020, кассационных определениях Второго кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 № 88а-1992/2022, от 27.01.2021 №88а-4/2021, от 24.03.2021 № 88а-6407/2021, от 26.05.2021 № 88а-10418/2021) - в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), сам факт вынесения такого судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с названным заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ

Административным истцом были поданы возражения относительного вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным иском (04.087.2023), т.е. в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не оплачена.

Требования о взыскании пеней заявлены обоснованно, так как пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, при этом в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполняет требования о взыскании с него задолженностей по налогам на протяжении длительного времени.

При этом пеня не является мерой налоговой ответственности, а является мерой обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и предоставляет собой суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса РФ и не могут рассматриваться, как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Алексин в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №): в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) недоимку по налогам и сборам в размере 8 332 рублей 16 копеек, из которых:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 38 рублей 73копеек за 2017 год;

- пени по земельному налогу в размере 35 рублей 22 копеек за 2017 год, в размере 23рублей 07 копеек за 2018 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2 155 рублей 00 копеек и пени в размере 25 рублей 38 копеек за 2018 год; в размере 2 481 рублей 00 копеек и пени в размере 28 рублей 12 копеек за 2019 год; в размере 414 рублей 00 копеек и пени в размере 1 98 копеек за 2020 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 1 959 рублей 00 копеек и пени в размере 22 рублей 20 копеек за 2019 год; налог в размере 1 143,00 руб. и пени 5,46 руб. за 2020 год.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования город Алексин государства в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий Е.Е. Левенкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Е. Левенкова