№ 2а-3871/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 октября 2023 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воротниковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по налогу на профессиональных доход и пени,
установил:
МРИФНС России №19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 449 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7,49 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,97 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 347 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14,29 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 457 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,58 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в сумме 582,99 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 237,44 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за март и апрель 2021 года в сумме 6,60 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в сумме 226,66 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в сумме 4,25 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2017-2019 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в 2017 году в собственности административного ответчика имелся автомобиль ВАЗ21101, государственный регистрационный номер Т371 ТВ64. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требования об оплате недоимки по указанным налогам начисленных на них пени. Кроме того, административный ответчик ФИО1 стоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В налоговый орган представлены сведения о доходе ответчика, полученном в марте, апреле и июне 2021 года, на основании которого начислен налог на профессиональный доход. Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, административному ответчику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки за март 2021 года в сумме 582,99 рублей, апрель 2021 года в сумме 237,44 рублей и пени в сумме 6,60 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки за июнь 2021 года в сумме 226,66 рублей и пени в сумме 4,25 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. После отмены судебного приказа задолженность по недоимке и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени.
Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении не заявили.
Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 449 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7,49 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,97 рублей оставлено без рассмотрения.
Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.
Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2017-2019 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога.
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408 НК РФ). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В процессе реализации указанных норм обязанности, по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.
В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 347 рублей и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 457 рублей. Начисленный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой налога по данному налоговым уведомлениям в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 347 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14,29 рублей и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 457 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,58 рублей.
Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается материалами дела.
В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.
В силу статьи 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель.
Как следует из материалов дела, ФИО1 стоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно представленным ФИО1 сведениям, его доход в марте 2021 года составил 9829 рублей, в апреле 2021 года – 6347 рублей, в июне 2021 года -3809 рублей. За указанный период, исходя из дохода ответчика, налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за март 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 582,99 рублей, за апрель 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 237,44 рублей, за июнь 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 226,66 рублей.
Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход за март, апрель и июнь 2021 года в установленный срок не произведена, в связи с чем налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки за март 2021 года в сумме 582,99 рублей, апрель 2021 года в сумме 237,44 рублей и пени в сумме 6,60 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки за июнь 2021 года в сумме 226,66 рублей и пени в сумме 4,25 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).
На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом суда.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и пени, а также по налогу на профессиональных доход за март, апрель и июнь 2021 года и пени не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 347 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14,29 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 457 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,58 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в сумме 582,99 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 237,44 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за март и апрель 2021 года в сумме 6,60 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в сумме 226,66 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в сумме 4,25 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению.
Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 347 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 14,29 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 457 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,58 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в сумме 582,99 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 237,44 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за март и апрель 2021 года в сумме 6,60 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в сумме 226,66 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в сумме 4,25 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в мотивированной части изготовлено 31 октября 2023 года.
Судья