№ ДД.ММ.ГГГГ

Дело № в <адрес>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 ФИО4

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 ФИО7 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражена продажа квартиры по адресу: <адрес>. Согласно муниципальному контракту № от ДД.ММ.ГГГГ стоимость квартиры составляет <данные изъяты> руб. Указанный объект недвижимости принадлежал на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию (государственная регистрация права ДД.ММ.ГГГГ). На момент продажи квартира находилась в собственности менее <данные изъяты> лет. По декларации налогоплательщиком заявлено: 1) доход от продажи квартиры <данные изъяты> руб., 2) имущественный вычет от продажи квартиры <данные изъяты> руб., 3) иные расходы, не подлежащие налогообложению, <данные изъяты> руб. Сумма налога по данным налогоплательщика <данные изъяты> руб. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом по результатам камеральной проверки не подтверждены иные расходы, не подлежащие налогообложению, в сумме <данные изъяты> руб. Сумма дохода, превышающая сумму применённого имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке <данные изъяты> процентов. <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. – облагаемый доход. Сумма налога на доходы физических лиц <данные изъяты> руб.*13%=<данные изъяты> руб. Налогоплательщику доначислили сумму налога <данные изъяты> руб. (103999-19500).

Пунктом 1 статьи 122 НК Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 ФИО8 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.122 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. В порядке главы 19 НК Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком обжаловано не было.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в установленный срок. Задолженность составляет: штраф <данные изъяты> руб.

Первоначально мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-6).

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.6, 35).

ФИО1 ФИО9 административный иск не признал, пояснил, что он не был извещен о камеральной проверке. Был в налоговой инспекции, ему сказали принести финансовые документы и переписать декларацию, и налог и штраф снялись бы. В начале ДД.ММ.ГГГГ г. он оплатил налог.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям абзаца 1 пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

На основании положений подпункта 1 статьи 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, является объектом налогообложения.

На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 1 статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 87 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи (пункт 1 статьи 101 НК РФ).

В силу требований пункта 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО10 в налоговой орган представлена налоговая декларация, в которой отражены доход в сумме <данные изъяты> руб., налоговый вычет <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога <данные изъяты> руб., сумма налога <данные изъяты> руб. (л.д.9-15).

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 ФИО11 начислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.122 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. (л.д.16-20).

ФИО1 ФИО12 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штрафа в сумме <данные изъяты> руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО1 ФИО13 штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.24-25).

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате штрафа добровольно не исполнил, суд взыскивает с него требуемую сумму.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина составит <данные изъяты> руб.*4%=<данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, место регистрации: <адрес>; ИНН №; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в бюджет муниципального образования Тосненский район Ленинградской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись