Решение по делу № 2А-247/2023 от 14.02.2023

Дело № 2а-247/2023

УИД 74RS0030-01-2022-004588-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Котельниковой К.Р.,

при помощнике судьи Сергиенко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 722 руб., пени 39,39 руб., на общую сумму 761,39 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что несовершеннолетний ФИО2 являлся собственником 1/3 доли в квартире с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 16 июля 2017 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 87 руб., 115 руб., а всего 202 руб., которые предложено оплатить не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО2 за период со 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года были начислены пени 7,77 руб. на налог за 2015 год и 10,28 руб. за налог 2016 года.

В требовании № от 27 ноября 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО2, ему указывалось на необходимость в срок до 16 января 2019 года произвести оплату налога на имущество физических лиц в размере 202 руб.. пени в размере 18,05 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 14 июля 2018 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 157 руб., которые предложено оплатить не позднее 03 декабря 2018 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО2 были начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 8,75 руб.

В требовании № от 09 июля 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО2, ему указывалось на необходимость в срок до 01 ноября 2019 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 157 руб., пени 8,75 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 23 августа 2019 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 173 руб., которые предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО2 были начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 7,05 руб.

В требовании № от 26 июня 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО2, ему указывалось на необходимость в срок до 25 ноября 2020 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 173 руб., пени 7,05 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 190 руб., которые предложено оплатить не позднее 01 декабря 2020 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО2 были начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в размере 5,54 руб.

В требовании № от 15 июня 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном в адрес ФИО2, ему указывалось на необходимость в срок до 16 ноября 2021 года произвести оплату налога на имущество физических лиц 190 руб., пени 5,54 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 13 мая 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 20 мая 2022 года с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 года в размере 722 руб., пени 39.39 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 02 июня 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 02 декабря 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 13 мая 2022 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 02 июня 2022 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса РФ, законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 87 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2015 год за период со 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года в размере 7,77 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 115 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года в размере 10,28 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 157 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 8,75 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 173 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 7,05 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 190 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года в размере 5.54 руб., всего 761,39 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН № действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 87 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 115 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 157 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 173 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 190 руб.,

Взыскать с ФИО1, ИНН № действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 15 февраля 2023 года.