Решение по делу № 2А-453/2022 от 11.11.2022 | Спасский районный суд (Рязанская область)

УИД 62RS0026-01-2022-000733-15

Производство №2а-453/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Спасск-Рязанский 11 ноября 2022г.

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Панкина Д.Н.,

при секретаре – помощнике судьи Суворовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области и в соответствии п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 владела на праве собственности следующим имуществом:

- квартира, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.);

- квартира, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.);

- магазин, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.);

- нежилое помещение, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.);

жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.);

Указанное имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а должник - налогоплательщиком этого налога (ст.400 и 401 НК РФ).

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления, с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц должником не исполнена.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ на ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.);

- земельный участок, с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.);

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.);

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.).

Указанные земельные участки являются объектами налогообложения земельным налогом (ст.389 НК РФ), а должник - налогоплательщиком земельного налога (ст.388 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого земельного участка как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого, как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых земельный участок был зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ст. 396 НК РФ). Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст. 397 НК РФ), в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты земельного налога 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.397 НК РФ).

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления с указание расчета суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога.

До настоящего времени обязанность об уплате земельного налога должником не исполнена.

На основании изложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 152701 рубль;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4190,90 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС №6 по Рязанской области был надлежаще извещен о месте и времени судебного разбирательства, но в судебное заседание представитель административного истца не прибыл, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1 была надлежаще извещена о месте и времени судебного разбирательства, но в судебное заседание не прибыла, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась, возражения на заявленные административным истцом требования не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

В силу п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 и п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п.2 и п.3 ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения:

- квартира, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.);

- квартира, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.);

Указанные факты подтверждаются доводами административного истца, изложенными в административном иске, сведениями о недвижимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, предоставленными административному истцу, и административным ответчиком не оспорены.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором, в том числе, имеются сведения о расчете налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и перерасчете налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. в 11 часов 29 минут. Указанные факты подтверждаются налоговым уведомлением, а также сведениями налогового органа о получении налогового уведомления ФИО1 и административным ответчиком не оспорено.

В установленный законом, а также налоговым уведомлением, срок административный ответчик ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налога на имущество, в связи с этим административный истец на основании ст.69 НК РФ направил через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, в том числе, налога на имущество со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., которое было вручено ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается требованием об уплате налога, сведениями из личного кабинета налогоплательщика и административным ответчиком не оспорено.

Однако административный ответчик ФИО1 не выполнила свою обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ. до настоящего времени, что подтверждается доводами административного истца, изложенными в административном иске, и административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный законом срок налоговым органом были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако, ею не выполнена обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с этим налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе, по налогу на имущество физических лиц, был отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

В связи с этим налоговый орган в установленный законом срок после отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету административного истца, проверенному судом и признанному правильным, за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за нежилое помещение, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, с учетом перерасчета 6305 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за магазин, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с учетом налоговых льгот в размере 122487 рублей; за нежилое помещение, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 59214 рублей,

Всего за ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц в размере: 188006 рублей – 35305 рублей (частичная оплата налога) = 152701 рубль.

Суду не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих оплату в настоящее время административным ответчиком ФИО1 указанной задолженности полностью или частично.

В связи с этим, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 152701 рубль.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 и п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.1 и п.4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником следующих земельных участков, признаваемых объектами налогообложения:

Указанные факты подтверждаются доводами административного истца, изложенными в административном иске, сведениями Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, предоставленными административному истцу и административным ответчиком не оспорены.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором, в том числе, имеются сведения о расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. в 11 часов 29 минут. Указанные факты подтверждаются налоговым уведомлением, а также сведениями налогового органа о получении налогового уведомления ФИО1 и административным ответчиком не оспорено.

В установленный законом, а также налоговым уведомлением, срок административный ответчик ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с этим административный истец на основании ст.69 НК РФ направил через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, в том числе, земельного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., которое было вручено ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается требованием об уплате налога, сведениями из личного кабинета налогоплательщика и административным ответчиком не оспорено.

Однако административный ответчик ФИО1 не выполнила свою обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. до настоящего времени, что подтверждается доводами административного истца, изложенными в административном иске, и административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный законом срок налоговым органом были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако, ею не выполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с этим налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе недоимки по земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе, по земельному налогу, был отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

В связи с этим налоговый орган в установленный законом срок после отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету административного истца, проверенному судом и признанному правильным, который не оспорен административным ответчиком, за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязана уплатить земельный налог за находившиеся у нее в собственности земельные участки, указанные выше, в размере 4 190 рублей 90 копеек.

Суду не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих об оплате в настоящее время административным ответчиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. полностью либо частично, а также что у административного ответчика имеются льготы по оплате земельного налога.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход местного бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 338 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.46, 157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 152701 (сто пятьдесят две тысячи семьсот один) рубль за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в размере 4190 (четыре тысячи сто девяносто) рублей 90 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4338 (четыре тысячи триста тридцать восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.Н.Панкин

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2022 года.

Судья Д.Н.Панкин