Решение по делу № 2А-473/2023 от 13.07.2023

Дело №2а-473/2023 (УИД 58RS0009-01-2023-000703-55)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г. Заречный

Зареченский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Каштановой И.В.,

при секретаре Гильмановой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании суда, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Заречному Пензенской области к ФИО1, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с названным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент – ООО МФК «Е-заем», ИНН/ КПП 7706780186 770301001, представило в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи сведения в отношении ФИО1 о выплаченном за 2016 и 2017 гг. доходе в размере 281,12 руб. и 231,30 руб. (соответственно). Код дохода 2610 – «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

На основании п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщику направлено сводное налоговое уведомление № 115773882 от 25.07.2019 за 2016 и 2017 гг. об обязанности уплатить исчисленные налог на доходы физических лиц в размере 180 рублей в срок не позднее 02.12.2019 г.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не позднее 01.12.2020 г., исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уплачена не была.

За период с 03.12.2019 по 31.03.2022 начислены пени в размере 31 руб. 69 коп. (расчет прилагается).

Сумма начисленных пеней по НДФЛ за период 03.12.2019 по 31.03.2022 гг. составляет 31,69 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ заказными письмами налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 56877 от 13.04.2020, срок исполнения 15.05.2020, на сумму НДФЛ в размере 180,00 руб. и пени в размере 4,88 руб.;

- № 139301 от 27.10.2020, срок исполнения 16.12.2020, на сумму пени 5,65 руб.;

- № 2397 от 01.04.2022, срок исполнения 26.04.2022, на сумму пени 21,16 руб.

Требования об уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнены. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за не оплачена. Нарушение налогового законодательства не устранено.

Также административный истец указал, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 31.03.2020 по 28.08.2022. В связи, с чем на основании ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов

13.10.2022 по закрытию были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование в сумме: 32 168,19 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № 12327 от 20.10.2022 страховые взносы за обязательное пенсионное страхование за 2021 исчислены в сумме 25 642,39 руб., налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в сумме 6525, 80 руб. Пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2021 исчислены в сумме 38,46 руб., пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2021 г. исчислены в сумме 9,79 руб.

Срок погашение задолженности -14.11.2022;

- № 11988 от 07.09.2022 пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2021 г. исчислены в сумме 3524,54 руб.

Срок погашение задолженности- 30.09.2022.

В установленный срок задолженность не погашена.

Сумма начисленного пени по страховым взносам за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. составила:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2835,1 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 737, 68 руб.

22.11.2022 ИФНС России по г. Заречному Пензенской области (далее – Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-1790/2022 от 29.11.2022о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В установленный законом срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. В своих возражениях налогоплательщик просит отменить судебный приказ № 2а-1790/2022.

В заявлении об отмене судебного приказа по делу № 2а-1790/2022 ФИО1 указывал на несогласии с судебным приказом в связи с тем, что не указан период, за который подлежит взысканию задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области от 27.01.2023 судебный приказ № 2а-758/2022 отменен.

С учетом приведенных им обстоятельств, на основании положений налогового кодекса РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в сумме 35 952,65 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за период 2016 в размере 99,00 руб., за 2017 в сумме 81,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за период 03.12.2019 по 31.03.2022 гг. в размере 31,69 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 в размере 25 642,38 руб.,

- пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. в размере 2 835, 1 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 в размере 6 525,8 руб.,

- пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. в размере 737,68 руб. А также просило взыскать с ФИО1 государственную пошлину в установленном размере.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Заречному Пензенской области – ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, письменно просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Также просила приобщить к материалам дела ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому административный истец просил взыскать с ФИО1,, задолженность в общей сумме: 21 439,97 руб., а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 г. в размере 11 341,39 руб., пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. в размере 2 835, 10 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 г. в размере 6 525,80 руб., пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. в размере 737,68 руб. От административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2016 в размере 99,00 руб., за 2017 в сумме 81,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период 03.12.2019 по 31.03.2022 гг. в размере 31,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022 по 28.09.2022 в размере 14 300,99 руб. представитель истца отказалась, отказ от части административных исковых требований принят судом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствие с положениями ст.150, 152 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в числе прочего индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта над суммой взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам ( п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1) является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 31.03.2020 по 28.09.2022 гг.

13.10.2022 г. по закрытию были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование в сумме: 32 168,19 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 25 642, 38 руб., где Рас СВ ФР = (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн

М – количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;

Кн – количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн – количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца;

М – 8.

По состоянию на 28.09.2022 г.: Кн - 30, Дн – 28,

(34445,00/12)*8+(34445,00/12/30)*28 = 25 642,38 руб.- сумма страховых взносов на ОПС за период 2022 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – руб., где Рас СВ ФР = (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн,

М – 8.

По состоянию на 28.09.2022 г.: Кн - 30, Дн – 28,

(8 766,00/12) * 8+(8 766,00/12/30)*28 = 6525,8 руб.- сумма страховых взносов на ОМС за период 2022 г.

Итого: 25 642,38+6 525,80 = 32,168,18 руб.- общая сумма страховых взносов на ОМС и ОПС за период 2022 г.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № 12327 от 20.10.2022 страховые взносы за обязательное пенсионное страхование за 2021 г. исчислены в сумме 25 642,39 руб., налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в сумме 6525, 80 руб. Пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2021 г. исчислены в сумме 38,46 руб., пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 2021 г. исчислены в сумме 9,79 руб.

Срок погашение задолженности 14.11.2022 г.;

Срок погашение задолженности 30.09.2022 г.

В установленный срок задолженность не погашена.

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2835,1 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 737, 68 руб.

22.11.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-1790/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В заявлении об отмене судебного приказа по делу № 2а-1790/2022 ФИО1 указывал о несогласии с судебным приказом от 29.11.2022 ввиду отсутствия в нем указания на период, за который подлежит взысканию задолженность по налогам.

В административном исковом заявлении Инспекция привела расчеты налогов, страховых взносов и указала налоговый период, за который осуществляется взыскание задолженности.

08.06.2023 года Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемого налога за 2021 год, суд, руководствуясь в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что уточненные исковые требования ИФНС России по г. Заречному Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по г. Заречному Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет УФК по Пензенской области согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Заречному Пензенской области к ФИО1, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, (Дата) г.р., зарегистрированного по адресу: (Адрес), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 г. в размере 11 341,39 руб., пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. в размере 2 835, 10 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2022 по 29.09.2022 г. в размере 6 525,80 руб., пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 19.10.2022 гг. в размере 737,68 руб., а всего 21 439,97 руб.

Взыскать с ФИО1, в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления его в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2023 года.

Судья Каштанова И.В.