Решение по делу № 2А-201/2025 от 31.03.2025

УИД 34RS0022-01-2025-000118-07

Дело № 2а-201/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 г. г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Лапиной И.В.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Корсаковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС России №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИ ФНС России №11 по Волгоградской области состоит ФИО1, которая является плательщиком транспортного, земельного налогов.

ФИО1 своевременно не уплатила транспортный налог за 2016 год в размере 630 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 902 рублей, исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2017 год в размере 630 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 902 рублей, исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год в размере 630 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 902 рублей, исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; в связи с чем ей начислена пеня по транспортному налогу в размере 12,04 рублей, пеня по земельному налогу в размере 17,25 рублей, и было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, пеня по транспортному налогу в размере 10,19 рублей, пеня по земельному налогу в размере 14,58 рублей, и было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, пеня по транспортному налогу в размере 7,55 рублей, пеня по земельному налогу в размере 10,81 рублей, и было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Котельниковского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Котельниковского судебного района <адрес>, было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному и земельному налогам.

Указывая на то, что ФИО1 задолженность по обязательным платежам не погасила, административный истец просит суд: восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 12 060 рублей, пени в размере 29,78 рублей, земельному налогу в размере 2 086 рублей, пени в размере 42,64 рублей; взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> недоимки по транспортному налогу в размере 12 060 рублей, пени в размере 29,78 рублей, земельному налогу в размере 2 086 рублей, пени в размере 42,64 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённой времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в заявлении просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 01 мая 2019 года) предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 01 мая 2019 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 01 мая 2019 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 01 мая 2019 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ).

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 4, 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 630 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 902 рублей.

В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2016 году, а именно: легковой автомобиль марки «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак №, – 630 рублей; объекты недвижимости, зарегистрированные за административным ответчиком в 2016 году, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, – 902 рубля.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 630 рублей, земельного налога в размере 902 рублей, пени по транспортному налогу в размере 12,04 рублей, пени по земельному налогу в размере 17,25 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 630 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 902 рублей.

В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2017 году, а именно: легковой автомобиль марки «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак №, – 630 рублей; объекты недвижимости, зарегистрированные за административным ответчиком в 2017 году, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, – 902 рубля.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 630 рублей, земельного налога в размере 902 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10,19 рублей, пени по земельному налогу в размере 14,58 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 630 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 902 рублей.

В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2018 году, а именно: легковой автомобиль марки «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак №, – 630 рублей; объекты недвижимости, зарегистрированные за административным ответчиком в 2017 году, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, – 902 рубля.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 630 рублей, земельного налога в размере 902 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,55 рублей, пени по земельному налогу в размере 10,81 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог.

Таким образом, в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ) последним днём для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по требованию № является ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № является ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № является ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомлённость инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по налогу не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд является пресекательным, уважительных причин для его восстановления не имеется, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 12 060 рублей, пени в размере 29,78 рублей, земельному налогу в размере 2 086 рублей, пени в размере 42,64 рублей, отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – оставить без удовлетворения.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2024 года и может быть обжаловано лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Лапина И.В.