Решение по делу № 2А-266/2022 от 23.11.2022 | Сараевский районный суд (Рязанская область)

Дело №а-266/2022

УИД- 62RS0№-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 23 ноября 2022 года

Сараевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Суханова В.В.,

при секретаре – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней и штрафов,

установил:

МИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней и штрафов.

В обоснование исковых требований указано, что по сведениям ГИБДД ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- ВАЗ 210930, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак Н425Н062, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ГА35204, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы.

Пени по транспортному налогу составили за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 157,58 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 579,39 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,84 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,07 рублей; итого: 889,88 рублей.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в рамках ст.85 НК РФ регистрирующими органами <адрес> в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов", ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания с КН 62:17:0030107:805, находящегося по адресу: <адрес>., р.<адрес>. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы. Пени по налогу на имущество по ОКТМО 61640151 составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391,56 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 577,25 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 412,13 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 801,98 рублей;

итого: 5 182,90 рублей.

Пени по налогу на имущество по ОКТМО 61640469 составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,84 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185,66 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,41 рублей;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289,28 рублей;

итого: 549,19 рублей.

По сведениям Росреестра, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с КН 62:17:0030107:260, находящегося по адресу: 391870, <адрес>., р.<адрес>. Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы. Пени по земельному налогу составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,38 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,66 рублей;

итого: 112,42 рублей.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых должнику сообщалось о том, что он обязан уплатить имущественные налоги.

В адрес должника были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от

ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, в которых должнику предлагалось добровольно оплатить налоги, пени, штрафы.

До настоящего времени данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925, ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговые правонарушения. Так как решение вступило в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ) и в добровольном порядке налогоплательщиком доначисленные суммы налогов, пени, штрафа по результатам ВНП погашены не были, Инспекция в рамках ст.48 НК РФ обратилась за взысканием образовавшейся задолженности с ФИО3 в судебном порядке. ДД.ММ.ГГГГ Сараевским районным судом <адрес> (дело №а-25/2022) вынесено решение об удовлетворении требований налогового органа, о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся по результатам ВНП, в общем размере 31 697 531.92 руб. До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы. Пени по налогу на доходы (доначисленных по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925), составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 403,74 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 036,57 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299 753,53 рублей;

итого: 353 193,84 рублей.

Пени по НДС (доначисленных по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266 744,38 рублей; итого: 266 744,38 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства; ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ в расчётном периоде Должник являлся плательщиком страховых взносов. Должник обязан не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя исчислить и уплатить в бюджет обязательные платежи. Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы.

Должнику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 276,52 руб., а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,15 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,75 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 089,54 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960,08 рублей.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование должнику начислены пени в сумме 497,36 руб., а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,80 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 222.56 рублей;

В связи с неуплатой названных обязательных платежей Должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате недоимки, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2 276,52 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 497,36 руб. Требование оставлено без исполнения.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговые правонарушения. В связи с неуплатой заявленного штрафа налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 1 894,80 рублей. До настоящего времени требование должником не исполнено. Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы. Расчёт пеней подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию. Пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 372,29 рублей;

Неуплата обязательных платежей в установленный срок влечёт начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы. Расчёт пеней подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию. Пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 532,43 рублей;

Постановлениями по делам №, № ФИО1 была привлечена к ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ в сумме 300 рублей и по ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ. В связи с неуплатой заявленных штрафов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 600 рублей. До настоящего времени требование должником не исполнено. Остаток задолженности на сегодняшний день составляет 437 рублей.

Указано, что налоговым органом, в адрес судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей.

В связи с поступившими на данный приказ возражениями налогоплательщика, мировым судьей судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором также разъяснено о том, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Административный ответчик, в возражениях на административное исковое заявление указал, что налоговая инспекция просит взыскать с нее пени по НДФЛ, доначисленные по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925, и указывает, что задолженность образовалась за 3 периода, указывает сумы, однако при этом периодом указано время с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 1 период, а не три, то есть административным истцом расчет задолженности произведен неверно. Также указано, что пени по НДС, доначисленные по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925, были взысканы с нее на основании решения Сараевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в удовлетворении данных требований надлежит отказать.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На возражения административного ответчика налоговой инспекцией представлены пояснения, в соответствии с которыми пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18403 руб. 74 коп., начислены за неуплату налога по НДФЛ в сумме 594308 руб. 30 2015 г. (налог начислен по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35036 руб. 57 коп., начислены за неуплату налога по НДФЛ в сумме 1131 429 руб. за 2016 г. (налог начислен по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299753 руб. 53 коп., начислены за неуплату налога по НДФЛ в сумме 9679877 руб. за 2017 г. (налог начислен по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925).

Также указано, что решением Сараевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы пени по НДС за иные периоды, что следует из копии протокола расчета пени по НДС, прилагаемого к пояснениям.

Административный ответчик – ФИО1, уведомленная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

При таких обстоятельствах, суд на основании статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, не сообщивших о причинах своей неявки и не представивших доказательств уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ч. 1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п. 2 ст. 4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее в табличке Коэффициент) (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ). Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 30) ФИО1 (ИНН – <***>), является собственником следующих транспортных средств:

- ВАЗ 210930, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 11113, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ГА3 5204, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пеней подлежащих взысканию произведен налоговой инспекцией по формуле: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

Пени по транспортному налогу начислены налоговой инспекцией:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 157,58 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 579,39 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,84 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,07 рублей;

итого: 889,88 рублей.

Подробный расчет сумм пени приложен к исковому заявлению (л.д.125,129). Суд находит данный расчет арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.30) ФИО1 (ИНН-<***>) с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания с КН 62:17:0030107:805, находящегося по адресу: <адрес>., р.<адрес>.

Налог на здание подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Расчёт пеней подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

Пени по налогу на имущество по ОКТМО 61640151 составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391,56 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 577,25 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 412,13 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 801,98 рублей;

итого: 5 182,90 рублей.

Пени по налогу на имущество по ОКТМО 61640469 составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,84 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185,66 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,41 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289,28 рублей;

итого: 549,19 рублей.

Подробный расчет сумм пени приложен к исковому заявлению (л.д.123-124,130). Суд находит данный расчет арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ муниципального образования.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 390 НК).

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленная по ставкам, предусмотренным ст. 8, с учетом особенностей, установленных ст. настоящего Положения, и суммой авансового платежа.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.30) ФИО1 (ИНН-<***>) с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с КН 62:17:0030107:260 находящегося по адресу: 391870, <адрес>., р.<адрес>.

Ввиду неуплаты ФИО1 обязательных платежей в установленный срок налоговой инспекцией произведено начисление пени за каждый календарный день просрочки в процентном отношении от неуплаченной суммы по формуле: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

Пени по земельному налогу начислены следующим образом:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,38 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,66 рублей;

итого: 112,42 рублей.

Подробный расчет сумм пени приложен к исковому заявлению (л.д.122). Суд находит данный расчет арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

Судом установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых должнику сообщалось о том, что он обязан уплатить имущественные налоги (л.д.22-29).

Также в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, в которых должнику предлагалось добровольно оплатить налоги, пени, штрафы и которые были получены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 113-115, 126-128).

До настоящего времени данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Судом установлено, что решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925, ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговые правонарушения (л.д.34-104). Поскольку решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и в добровольном порядке налогоплательщиком доначисленные суммы налогов, пени, штрафа по результатам ВНП погашены не были, Инспекция в рамках ст.48 НК РФ обратилась за взысканием образовавшейся задолженности с ФИО3 в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ Сараевским районным судом <адрес> по административному делу №а-25/2022 вынесено решение об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся по результатам ВНП, в общем размере 31 697 531.92 руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена, налоговой инспекцией произведено начисление пеней. Расчёт пеней произведен по формуле (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

При этом начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 18403 руб. 74 коп., произведено за неуплату налога по НДФЛ в сумме 594308 руб. за 2015 г. (налог начислен по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925);

начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35036 руб. 57 коп., произведено налоговой инспекцией за неуплату налога по НДФЛ в сумме 1131429 руб. за 2016 г. (налог начислен по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925);

начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299753 руб. 53 коп., произведено налоговой инспекцией за неуплату налога по НДФЛ в сумме 9679877 руб. за 2017 г. (налог начислен по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925);

итого: 353 193,84 рублей.

Пени по НДС (доначисленных по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили - 266 744,38 рублей.

Подробный расчет сумм пени приложен к исковому заявлению (л.д.120-212). Суд находит данный расчет арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ в расчётном периоде Должник являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно абз. 1 подпункта 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ №164-ФЗ минимальный размер оплаты труда, установленный на начало 2017 года, составляет 7 500 руб.

В силу пункта 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 3).

При изложенных обстоятельствах ФИО1 была обязана не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя исчислить и уплатить в бюджет обязательные платежи, чего сделано не было. В связи с этим налоговым органом произведено начисление пеней:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 276,52 руб., а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,15 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,75 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 089,54 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960,08 рублей.

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 497,36 руб., а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,80 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 222.56 рублей.

Подробный расчет сумм пени приложен к исковому заявлению (л.д.117-118). Суд находит данный расчет арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

В связи с неуплатой названных обязательных платежей ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате недоимки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2 276,52 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 497,36 руб. (л.д.113-114, 126).

Требование оставлено без исполнения.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.105-106), ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговые правонарушения в виде штрафа в общей сумме 1894 руб. 80 коп.. В связи с неуплатой заявленного штрафа налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 1 894,80 рублей (л.д.113-114, 126).

До настоящего времени требование должником не исполнено.

Также административному ответчику начислены пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 372,29 рублей и пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532,43 рублей.

Подробный расчет сумм пени приложен к исковому заявлению (л.д.116, 120). Суд находит данный расчет арифметически верным и соответствующим действующему законодательству.

Помимо этого постановлениями по делам №, № ФИО1 была привлечена к ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ в сумме 300 рублей и по ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ. В связи с неуплатой заявленных штрафов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 600 рублей. До настоящего времени требование должником не исполнено. Остаток задолженности на сегодняшний день составляет 437 рублей (л.д.107-112, 126-128).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об оплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000, рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что налоговым органом, в адрес судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей и в связи с поступившими на данный приказ возражениями налогоплательщика, мировым судьей судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором также разъяснено о том, что налоговый орган вправе обратится в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ (л.д.12-13).

Таким образом, неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст. 48 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности и пени предъявлено административным истцом в Сараевский районный суд после вынесения мировым судьей судебного участка № судебного района Сараевского районного суда <адрес> определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-34/2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налогов и пени, в пределах срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № по <адрес>, как орган государственной власти, правомочна на предъявление настоящего административного искового заявления в суд.

Административное исковое заявление предъявлено в суд в сроки, установленные КАС РФ.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Таким образом, поскольку доводы административного искового заявления нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика о неправильности произведения расчета пени по НДФЛ, доначисленные по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925, ввиду неопределенности в периодах (1 или 3), не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, поскольку административным истцом представлены расчеты за один период времени, но в отношении трех различных сумм налога по НДФЛ.

Доводы административного ответчика о том, что пени по НДС, доначисленные по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925, были взысканы с нее на основании решения Сараевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в удовлетворении данных требований надлежит отказать, также не подлежат принятию судом во внимание, поскольку решением Сараевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы пени по НДС за иные периоды, что следует из копии протокола расчета пени по НДС, представленного административным истцом.

Иных доказательств, опровергающих доводы административного истца, ФИО1 также не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных в связи с рассмотрением административного дела.

В силу п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1 000 000 рублей в размере 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

Поскольку Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес>, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

Вместе с тем, поскольку ФИО1 является инвали<адрес> группы по общему заболеванию бессрочно (справка МСЭ-2012 № от ДД.ММ.ГГГГ л.д.1, том 12), она подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней и штрафов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. /адрес регистрации: <адрес>, р.<адрес>/:

- пени по транспортному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 157,58 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 579,39 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,84 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,07 рублей.

- пени по налогу на имущество (по ОКТМО 61640469) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,84 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185,66 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,41 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289,28 рублей;

- пени по налогу на имущество (по ОКТМО 61640151) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 391,56 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 577,25 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 412,13 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 801,98 рублей.

- пени по земельному налога за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,38 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,38 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,66 рублей.

- пени доначисленные по решению от ДД.ММ.ГГГГ №.8-21/925:

- по НДФЛ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 403,74 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 036,57 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299 753,53 рублей;

- по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 266 744,38 рублей.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,15 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,75 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 089,54 рублей, с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960,08 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 274,80 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 222.56 рублей.

- пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 372,29 рублей и штраф по НДФЛ в сумме 1 894,80 рублей;

- пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532,43 рублей.

- штраф по ст. 15.5 и с. 15.6 КоАП РФ в сумме 437 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Сараевский районный суд <адрес> в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья – подпись

Копия верна: судья Сараевского

районного суда В.В. Суханов