Решение по делу № 2А-356/2022 от 24.11.2022 | Мишкинский районный суд (Курганская область)

Дело № 2а-356/2022

УИД 45RS0012-01-2022-000453-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Куликовских Е.М.,

при секретаре судебного заседания Федотовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Мишкино Курганской области 24 ноября 2022 года дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области) обратилось в Мишкинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2016, 2019гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с 15 декабря 2014г.

Для уплаты земельного налога в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 4 июля 2017г. за 2016г., № от 3 августа 2020г. за 2019г. В связи с неуплатой налога ответчику направлены требования № по состоянию на 20 февраля 2018г. об уплате земельного налога за 2016г. и пени, № по состоянию на 9 июля 2019г., № по состоянию на 8 февраля 2021г. об уплате земельного налога за 2019г., пени.

В установленный срок требования налогового органа ФИО1 не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по земельному налогу на сумму 709 руб. 31 коп., из них: налог за 2016 год в сумме 318 руб., налог за 2019г. в сумме 381 руб., пени за период с 2 декабря 2017г. по 19 февраля 2018г. – 6 руб. 64 коп., с 1 декабря 2015г. по 17 февраля 2018г. – 0, 34 руб., с 20 февраля 2018г. по 8 июля 2019г. – 40 руб. 08 коп., с 2 декабря 2020г. по 7 февраля 2021г. – 3 руб. 67 коп., всего пеней на общую сумму 50 руб. 73 коп. В связи с уменьшением пени в размере 40 руб. 42 коп., сумма пени составила 10 руб. 31 коп.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в 2014, 2016, 2018-2019 годах, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам:

- <адрес>, кадастровый номер № с 7 декабря 2012г. по 1 августа 2014г.;

- <адрес>, кадастровый номер № с 31 декабря 1996г.;

- <адрес>, кадастровый номер № с 3 октября 2016г.

Для уплаты налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 4 июля 2017г., № от 22 августа 2019г., № от 3 августа 2020г., а также требования № 5386 по состоянию на 20 февраля 2018г., № по состоянию на 9 июля 2019г., № по состоянию на 11 февраля 2020г., № по состоянию на 8 февраля 2021г.

В установленный срок указанные требования административным ответчиком не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 2571 руб. 72 коп., из них: налог за 2014г. – 480 руб., налог за 2016г. – 553 руб., налог за 2018г. – 740 руб., налог за 2019г. – 759 руб., пени за период с 2 декабря 2017г. по 19 февраля 2018г. – 21 руб. 55 коп., с 1 декабря 2015г. по 17 февраля 2018г. – 1 руб. 91 коп., с 20 февраля 2018г. по 8 июля 2019г. – 69 руб. 71 коп., с 20 февраля 2018г. по 8 июля 2019г. – 60 руб. 51 коп., с 2 декабря 2020г. по 7 февраля 2021г. – 7 руб. 31 коп., с 3 декабря 2019г. по 10 февраля 2020г. – 10 руб. 86 коп., всего пеней на общую сумму 171 руб. 85 коп. В связи с уменьшением пени в размере 132 руб. 13 коп., сумма задолженности по пени составила 39 руб. 72 коп.

ФИО1 согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в 2019г. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, владение собственностью с 24 апреля 2019г.

Для уплаты транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020г., а также требование № по состоянию на 8 февраля 2021г. В установленный срок указанные требования административным ответчиком не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по транспортному налогу на сумму 3771 руб. 99 коп., из них: налог за 2019 год – 3736 руб., пени за период с 2 декабря 2020г. по 7 февраля 2021г. – 35 руб. 99 коп.

По состоянию на 24 мая 2022г. налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по налогам в сумме 7 053 руб. 02 коп., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 480 руб., налог за 2016г. – 553 руб., налог за 2018г. – 740 руб., налог за 2019г. – 759 руб., пени в размере 39 руб. 72 коп.;

- земельный налог за 2016г. в размере 318 руб., налог за 2019г. – 381 руб., пени в размере 10 руб. 31 коп.;

- транспортный налог за 2019г. в сумме 3736 руб., пени – 35 руб. 99 коп.

Административным истцом мировому судье было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании названной выше задолженности с ФИО1

8 октября 2021г. мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен. По данным лицевого счета задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена до настоящего времени.

Просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогам, пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в заявлении указал на рассмотрение дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Конверт вернулся в суд с отметкой «Истек срок хранения».

Судебные повестки, направлялись административному ответчику по известному суду адресу, адресу регистрации, возвращены в суд с отметками «Истек срок хранения». Несмотря на неоднократно направлявшиеся почтовые извещения, административный ответчик являться в отделение связи за повестками отказался.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Поскольку суд не может поставить зависимость отправления правосудия от желания либо нежелания административного ответчика получать судебные извещения, являться в судебное заседание, а в соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, неполучение почтовой корреспонденции с судебными извещениями административным ответчиком суд расценивает как отказ адресата от их получения, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной, расценив неполучение судебного извещения как отказ административного ответчика в его получении.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с нормами статей 19, 357 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, пени.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков -физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (статья 392 НК РФ).

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества состоит на налоговом учете в ИФНС России № 6 по Курганской области (№).

Применительно к налоговому периоду 2016, 2019гг. ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с 15 декабря 2014г.

Налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог за 2016, 2019гг. в отношении указанного земельного участка, о чем направлены налоговые уведомления:

- № от 4 июля 2017г. на сумму 318 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2017г.;

- № от 3 августа 2020г. на сумму 381 руб. по сроку уплаты до 1 декабря 2020г..

В связи с неуплатой земельного налога в полном объеме, в адрес административного ответчика направлялись следующие требования: № по состоянию на 20 февраля 2018г. по сроку уплаты до 2 апреля 2018г.; № по состоянию на 9 июля 2019г. по сроку уплаты до 1 ноября 2019г., № по состоянию на 8 февраля 2021г. по сроку уплаты до 5 апреля 2021г.

Задолженность по земельному налогу составила на сумму 709 руб. 31 коп., из них: налог за 2016 год в сумме 318 руб., налог за 2019г. в сумме 381 руб., пени за период с 2 декабря 2017г. по 19 февраля 2018г. – 6 руб. 64 коп., с 1 декабря 2015г. по 17 февраля 2018г. – 0, 34 руб., с 20 февраля 2018г. по 8 июля 2019г. – 40 руб. 08 коп., с 2 декабря 2020г. по 7 февраля 2021г. – 3 руб. 67 коп., всего пеней на общую сумму 50 руб. 73 коп. В связи с уменьшением пени в размере 40 руб. 42 коп., сумма пени составила 10 руб. 31 коп.

Применительно к налоговому периоду 2014, 2016, 2018-2019гг. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- <адрес>, кадастровый номер № с 7 декабря 2012г. по 1 августа 2014г.;

- <адрес>, кадастровый номер № с 31 декабря 1996г.;

- <адрес>, кадастровый номер № с 3 октября 2016г.

Налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014г., 2016г., 2018-2019гг. в отношении указанных объектов недвижимости, о чем направлены налоговые уведомления № от 4 июля 2017г. по сроку уплаты до 1 декабря 2017г., № от 22 августа 2019г. по сроку уплаты до 2 декабря 2019г., № от 3 августа 2020г. по сроку уплаты до 1 декабря 2020г., а также требования № по состоянию на 20 февраля 2018г. по сроку уплаты до 2 апреля 2018г., № по состоянию на 9 июля 2019г. по сроку уплаты до 1 ноября 2019г., № по состоянию на 11 февраля 2020г. по сроку уплаты до 7 апреля 2018г., № по состоянию на 8 февраля 2021г. по сроку уплаты до 5 апреля 2021г.

Налогоплательщику налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019г. в отношении указанного транспортного средства, о чем направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020г. по сроку уплаты до 1 декабря 2020г., а также требование № по состоянию на 8 февраля 2021г. по сроку уплаты до 5 апреля 2021г. В установленный срок указанное требование административным ответчиком не исполнено, в связи, с чем образовалась задолженность по транспортному налогу на сумму 3771 руб. 99 коп., из них: налог за 2019 год – 3736 руб., пени за период с 2 декабря 2020г. по 7 февраля 2021г. – 35 руб. 99 коп.

Направление налоговых уведомлений, требований административному ответчику подтверждено представленными административным истцом копиями списков отправки налоговых уведомлений, требований заказной корреспонденцией.

Доказательств уплаты ФИО1 спорной налоговой задолженности, пени не представлено, судом не установлено.

В связи с образовавшейся задолженностью административный истец обратился к мировому судье судебного участка №17 Мишкинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 8 октября 2021г. и отменен 28 января 2022г., в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 этой же статьи).

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкции либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ отменен 28 января 2022г., последним днем шестимесячного срока обращения с административным иском является 28 июля 2022г.

Согласно почтовому штемпелю административный истец обратился в Мишкинский районный суд 22 июля 2022г., т.е. в пределах установленного законодательством срока.

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут.

Суд считает, требования административного истца о взыскании задолженности на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования – Мишкинский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогам в размере 7053 (Семь тысяч пятьдесят три) рубля 02 копейки из них:

- налог на имущество физических лиц за 2014г. – 480 рублей, налог за 2016г. – 553 рубля, налог за 2018г. – 740 рублей, налог за 2019г. – 759 рублей, пени в размере 39 рублей 72 копейки;

- земельный налог за 2016г. в размере 318 рублей, налог за 2019г. в размере 381 рубль, пени – 10 рублей 31 копейка;

- транспортный налог за 2019г. в размере 3736 рублей, пени – 35 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования – Мишкинский муниципальный округ Курганской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 1 декабря 2022 года в 11 часов 50 минут.

Судья Е.М. Куликовских