Дело № 2а-367/2022

УИД № 36RS0008-01-2022-000483-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 10 июня 2022 г.

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Касаткиной Л.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Меренковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика за счет имущества налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере 72 руб., пеня в размере 0,43 руб. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере 482 руб., за 2016 год в размере 482 руб., за 2017 год в размере 588 руб., за 2018 год в размере 588 руб., пеня в размере 62,71 руб. за период с 02.12.2016 по 03.02.2020. В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то обстоятельство, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: . В установленный срок за соответствующие налоговые периоды земельный налог и налог на имущество административным ответчиком уплачены не были. В связи с чем начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пени. 24.09.2020 мировым судьей судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Административный ответчик представил возражения относительно судебного приказа, 16.03.2022 он был отменен определением об отмене судебного приказа. В сроки, указанные в требовании, и по настоящее время недоимка по налогам и пени административным ответчиком не уплачены (л.д. 4-7).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 43), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает в полном объем, просит их удовлетворить (л.д. 46).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате, времени и месте судебного заседания по адресу регистрации (л.д. 40-41,44), в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщила, письменное мнение по существу заявленных требований не представила.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (ч. 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации). В соответствии со ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по учетным данным налогоплательщика – физического лица ФИО1 присвоен ИНН (л.д. 9).

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый , площадью 825, дата регистрации права собственности 27.12.2005, и жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый , площадью 46,8, дата регистрации права собственности 27.12.2005 (л.д. 10).

Административному ответчику ФИО1 направлялись заказными письмами налоговые уведомления № 63333069 от 29.09.2016, № 56103157 от 22.09.2017, № 45391170 от 29.08.2018, № 34634915 от 10.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 год на общую сумму 2275,14 руб. (л.д.11-18).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 налоговые платежи уплачены не были, что послужило основанием для направления в соответствии со ст. 45 НК РФ посредством почтового отправления ФИО1 требований от 20.12.2016 № 14473, от 30.11.2018 № 29129, от 30.01.2019 № 13911, от 04.02.2020 № 13275, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени и предлагалось уплатить данную задолженность соответственно в срок до 17.02.2017, 18.01.2019, 20.03.2019, 31.03.2020 (л.д. 19,22,25,28).

Срок исполнения требований об уплате страховых взносов и пени истек. Сведений об уплате сумм страховых взносов и пени до настоящего времени суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС № 14 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Бобровского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 2275,14 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бобровского судебного района Воронежской области вынесен 24.09.2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившим заявлением ФИО1 о восстановлении срока на подачу возражений и отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 16.03.2022 был восстановлен пропущенный процессуальный срок обжалования судебного приказа о взыскании с неё недоимки по налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени, судебный приказ, вынесенный 24.09.2020 в отношении ФИО1, отменен (л.д. 31-32).

До настоящего времени указанная задолженность по налогам, пени ФИО1 не уплачены, что послужило основанием для обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано МИФНС № 14 по Воронежской области в суд 06.05.2022 (л.д. 35), то есть в сроки, предусмотренные ч.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, также направлению ему требований об уплате налогов и пени.

Поскольку требование административного истца ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН , налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере 72 (семьдесят два) руб. 00 коп., пеня в размере 0 (ноль) руб. 43 коп. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере 482 (четыреста восемьдесят два) руб. 00 коп., за 2016 год в размере 482 (четыреста восемьдесят два) руб. 00 коп., за 2017 год в размере 588 (пятьсот восемьдесят восемь) руб. 00 коп., за 2018 год в размере 588 (пятьсот восемьдесят восемь) руб. 00 коп., пеня в размере 62 (шестьдесят два) руб. 71 коп. за период с 02.12.2016 по 03.02.2020, всего 2 275 (две тысячи двести семьдесят пять) руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1, года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН , в доход бюджета Бобровского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Касаткина

Мотивированное решение составлено 15.06.2022.