Решение

Именем Российской Федерации

пгт.Берёзово 31 октября 2025 года

Судья Березовского районного суда <адрес> – Югра ФИО4., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-461/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в Березовский районный суд к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока; о взыскании недоимки по налогу в размере 873,18 рублей. В обосновании административного искового заявления указано, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на истечение срока уплаты налога по выставленным требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, за должником до настоящего времени числится задолженность по следующим налогам: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 845 рублей и пеня в размере 28,18 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района ХМАО-Югры вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока просит учесть значительную загруженность правового отдела Инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства. Возражений сторонами не представлено.

Исследовав и проанализировав представленные материалы дела каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован в качестве налогоплательщика и имеет ИНН <***> (л.д.25).

Согласно сведениям, предоставленным ОМВД России по <адрес>, ФИО3 принадлежало транспортное средство ВАЗ 21140 государственный регистрационный знак <***>.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

Согласно ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 ч.1 ст.363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога транспортного налога за 2016 год на сумму 455 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2018 год на сумму 390 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с почтовым идентификатором 45092737527618, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15). Иных сведений о направлении налоговых уведомлений административным истцом в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ответчику были направлены:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 455 руб., пени в размере 12,11 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 65,00 руб., пени в размере 55,27 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.18);

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 390 руб., пени в размере 16,07 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком получено не было, было возвращено в адрес отправителя с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.17). Требование № от ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Требование № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком получено не было, было возвращено в адрес отправителя с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.21).

Согласно ч.ч.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом представлены расчеты пени, включенной в требования по уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ размер пени по транспортному налогу составил 12,11 руб., на сумму недоимки за 2015-2017 года; № от ДД.ММ.ГГГГ размер пени по транспортному налогу составил 55,26 руб., на сумму недоимки за 2015-2018 года; № от ДД.ММ.ГГГГ размер пени по транспортному налогу составил 16,07 руб., на сумму недоимки за 2018-2019 года (л.д.22,23,24).

Требование об уплате налогов до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска, поскольку административным истцом пропущен срок подачи настоящего заявления в суд.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных отношений) общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленными налоговым органом доказательствами подтверждено, что в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ административному ответчику в требовании об уплате налога были установлены сроки для его исполнения.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, по причине пропуска установленного шестимесячного срока для обращения с заявлением (л.д.11).

С настоящим исковым заявление административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась с исковым заявлением в суд с пропуском установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), шестимесячного срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

По смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая положения абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вопрос восстановления срока на обращение в суд находится в компетенции суда и разрешается в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств дела. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением в суд возложена на административного истца. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Вместе с тем, доказательств, свидетельствовавших об уважительности причин пропущенного процессуального срока, административным истцом не представлено. Суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, а именно что срок пропущен более чем на пять лет, оснований для восстановления срока на обращение в суд с административным иском не имеется.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О также указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным истцом не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания. По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в суд <адрес> - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Березовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Председательствующий судья ФИО5