Решение по делу № 2А-1359/2023 от 13.04.2023

Дело № 2а-1359/2023

55RS0005-01-2023-001008-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 13 апреля 2023 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь владельцем объектов налогообложения, не выполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, несмотря на направленные уведомление и выставленные требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с возражениями должника.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 45 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 070 руб. 00 коп. и пени в размере 33 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 05 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 63 741 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 937 руб. 00 коп. и пени в размере 05 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 382 руб. 00 коп. и пени в размере 17 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 931 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 3 781 руб. 05 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на их необоснованность и отсутствие оснований для восстановления налоговому органу пропущенного срока обращения в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежали: квартиры (доли) по адресам: <адрес>; автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указывает административный истец, ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 11 205 руб., земельного налога- 265 613 руб., налога на имущество физических лиц- 769 руб.; №, от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 11 205 руб., земельного налога-265 613 руб., налога на имущество физических лиц-2 348 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016, 2018 годы на общую сумму 219 128 руб., налога на имущество физических лиц-2 070 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 937 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 382 руб. 26 коп.(л.д.10,11, 21, 29,34).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По правилам п. 3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 45 руб. 60 коп., за 2016 год в размере 33 руб. 71 коп. и в размере 05 руб. 79 коп.; по земельному налогу за 2015 год в размере 63 741 руб. 91 коп., за 2019 год в размере 05 руб. 79 коп., за 2020 год в размере 17 руб. 38 коп.; по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 931 руб. 22 коп., за 2016 год в размере 3 781 руб. 05 коп.

В заявлении налоговый орган также указывает, что через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 05 руб. 79 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 937 руб. и пени в размере 01 руб. 06 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 382 руб. 26 коп.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по земельному налогу за 2015, 2020 годы на общую сумму 111 532 руб. 60 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23, 26, 31,36,38).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 75 946 руб. 98 коп.(л.д.89).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.90).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма платежей превысила 10 000 руб. и составила 111 532 руб. 60 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб.(л.д.87-88).

Однако в последующем после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд лишь ДД.ММ.ГГГГ с пропуском установленного законом шестимесячного срока (л.д.76).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08.02.2007 года № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган направил в районный суд административное исковое заявление с нарушением установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, приведенные в обоснование ходатайства о восстановлении процессуального срока основания не могут свидетельствовать об уважительности причины пропуска такого срока, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Так, первоначально налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с наличием недостатков был оставлен без движения определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.99).

В установленный судом срок до ДД.ММ.ГГГГ выявленные недостатки устранены не были, в связи с чем административное исковое заявление на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ возвращено административному истцу и повторно поступило в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100).

Причины, по которым налоговым органом не были своевременно приняты меры для устранения недостатков заявления, изложенные в определении от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом в ходатайстве о восстановлении процессуального срока не указаны.

На наличие каких-либо иных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с представлением соответствующих доказательств административный истец не ссылался, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлен.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 45 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 63 741 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 937 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 382 руб. 00 коп. и пени в размере 17 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Валитова М.С.