Решение по делу № 2А-6872/2024 от 27.02.2025

Дело № 2а-822/2025

УИД 22RS0065-01-2024-010607-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортного средства Киа-Оптима, г/н ***, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права а также следующих объектов недвижимости:

- квартиры по адресу: <адрес>71.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год и *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них <данные изъяты> на транспортный налог с 2014 по 2018 год и <данные изъяты> на имущественный налог за 2021 год.

С ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

Общая сумма пени с учетом списанной суммы <данные изъяты> составила <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил письменные возражения, согласно которым просил в требованиях отказать.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела *** мирового судьи судебного участка №<адрес>, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и соответствующих пени ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок по требованию *** истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, сведений ЕГРН, ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>71, с ДД.ММ.ГГГГ.

Налог рассчитан верно, в соответствии с принадлежащими долями и датой возникновения права собственности.

Ответом ГИБДД подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства Киа-Оптима, г/н ***, 2004 г.в., мощность двигателя 137 л.с.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Относительно сроков направления требования за 2021 год по транспортному и имущественному налогу суд учитывает положения пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ и Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ ***, согласно которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку требование об уплате налога за 2021 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но с учетом продления сроков на 6 месяцев предельный срок составил ДД.ММ.ГГГГ.

Требование фактически направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок направления требования по налогу за 2021 год не пропущен.

Поэтому имущественный налог за 2021 год подлежит взысканию с административного ответчика, так как в срок, установлены законом, не оплачен.

Квитанций об оплате данных видов налога за 2021 год административным ответчиком не представлено.

Аналогично подлежит взысканию имущественный налог за 2022 год, поскольку в требование *** от ДД.ММ.ГГГГ данный налог не вошел, следовательно, срок его взыскания определяется ст.48 НК РФ в течение 6 месяцев со дня истечения срока в требовании, если отрицательное сальдо превышает <данные изъяты>.

Таким образом, заявленная недоимка по налогу подлежит взысканию в полном объеме.

Что касается недоимки по транспортному налогу за 2018 год, в данном случае суд учитывает следующее.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 118-ФЗ (на момент образования задолженности за 2018 год – на ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма налога за 2018 год составляла <данные изъяты>, инспекция не имела права сразу обратиться в суд за его взысканием.

В 2019 году у ФИО1 отсутствовало налогооблагаемое имущество, в 2020 году была приобретена вышеуказанная квартира и до настоящего времени задолженность, не обеспеченная мерами принудительного взыскания, не превысила новый установленный с 2020 года порог в <данные изъяты> Следовательно, срок обращения в суд исчисляется в течение 6 месяцев с момента истечения трехлетнего срока в самом раннем требовании – по задолженности 2018 года, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания по налогу за 2018 год не истек, требование *** от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие и налог обоснованно вошел в требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд по которому не пропущен.

Следовательно, транспортный налог за 2018 год подлежит взысканию.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них из них 4960,91 на транспортный налог с 2014 по 2018 год и <данные изъяты> на имущественный налог за 2021 год.

Поскольку в соответствии с Законом АК от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС не оплаченные периоды по 2017 год включительно признаются безнадежными ко взысканию, на недоимку по транспортному налогу до 2017 года пени начислению и взысканию не подлежит.

Транспортный налог за 2018 год взыскивается в настоящем решении, следовательно, пени на него подлежит взысканию, согласно КРСБ, <данные изъяты>

Аналогично имущественный налог за 2021 взыскивается в настоящем административном иске, следовательно, пени по КРСБ также подлежит расчету в размере <данные изъяты>

В совокупную обязанность по уплате налога в размере <данные изъяты> вошел транспортный налог за 2014, 2016, 2017, 2018 год, имущественный налог за 2021 год и с ДД.ММ.ГГГГ - имущественный налог за 2022 год.

Поскольку транспортный налог с 2014 по 2017 год законодательно не подлежит взысканию, данные периоды должны быть признаны безнадежными ко взысканию. Таки образом, в отрицательное сальдо подлежит включению только транспортный налог за 2018 год (<данные изъяты>), имущественный налог за 2021 год (<данные изъяты>) и с ДД.ММ.ГГГГ – имущественный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>