В окончательном виде изготовлено 24.06.2025 года

Дело № 2а-3128/2025 16 апреля 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-015714-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 850 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 452 рубля, а также пени в размере 5 631,70 рублей, начисленные за период с 12.08.2023 года по 30.01.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году административный ответчик являлся собственником имущества, в отношении которого начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог, расчет которых отражен в направленном налогоплательщику налоговом уведомление № 105014322 от 12.08.2023 года. Также в период с 15.09.2016 года по 11.01.2021 года, как указывает административный истец, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а с 11.04.2021 года поставлен на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, при этом, своевременно не исполнял обязанность по уплате страховых взносов и налога на профессиональный доход. В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2259 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 14.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 02.05.2024 года судебный приказ № 2а-142/2024-129 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в отношении которых налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 452 рубля.

Также в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марка, г/н №, в отношении которого начислен транспортный налог за 2022 год по 3 850 рублей.

В адрес налогоплательщика своевременно было направлено налоговое уведомление № 105014322 от 12.08.2023 года с расчетом налогов за 2022 год.

Также судом установлено, что в период с 15.09.2016 года по 11.01.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно материалам дела, с 11.04.2021 года ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 2259 от 24.05.2023 года со сроком исполнения до 14.07.2023 года.

08.08.2023 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 129 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

28.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-142/2024-129, однако, определением мирового судьи судебного участка № 129 Санкт-Петербурга от 02.05.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 02.05.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 21.10.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2022 год в установленном размере, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 850 рублей и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 452 рубля подлежат удовлетворению.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В рассматриваемом случае, налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 12.08.2023 года по 30.01.2024 года, в размере 5 631,70 рублей.

Согласно представленным пояснениям налогового органа, по состоянию на 12.08.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 78 654,70 рублей и в него входили:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 645,07 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля, за 2020 год в размере 1 308,39 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 101,95 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год в размере 339,76 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 840,55 рублей, за 2021 год в размере 3 850 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40338000) за 2017 год в размере 2 376,98 рублей, за 2018 год в размере 2 610 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40378000) за 2019 год в размере 2 353 рубля, за 2020 год в размере 2 853 рубля, за 2021 год в размере 3 138 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ранее в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административное дело № 2а-692/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц транспортному налогу и пени.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 30.01.2025 года, вступившим в законную силу 12.03.2025 года, с ФИО1 взысканы в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 840,55 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 850 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 853 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 138 рублей, пени по состоянию на 31.12.2022 года в размере 17 373,19 рублей, пени, начисленные по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года в размере 4 968,84 рублей.

С учетом вступившего в законную силу решения суда, суд признает необоснованным включение в отрицательное сальдо ЕНС по налогам задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40338000) за 2017 год в размере 2 376,98 рублей и за 2018 год в размере 2 610 рублей, поскольку судом при рассмотрении административного дела № 2а-692/2025 установлено, что данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Таким образом, в настоящем случае с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 5 189,90 рублей, исходя из следующего расчета:

- за период с 12.08.2023 года по 09.10.2023 года в размере 1 766,80 рублей, исходя из задолженности в размере 73 667,72 рублей;

- за период с 10.10.2023 года по 24.10.2023 года в размере 426,84 рублей, исходя из задолженности в размере 65 667,72 рублей;

- за период с 25.10.2023 года по 23.11.2023 года в размере 898 рублей, исходя из задолженности в размере 61 227,21 рублей;

- за период с 24.11.2023 года по 01.12.2023 года в размере 213,71 рублей, исходя из задолженности в размере 53 427,21 рублей;

- за период с 02.12.2023 года по 21.12.2023 года в размере 615,39 рублей, исходя из задолженности в размере 60 729,21 рублей;

- за период с 22.12.2023 года по 16.01.2024 года в размере 831,02 рублей, исходя из задолженности в размере 59 929,21 рублей;

- за период с 17.01.2024 года по 30.01.2024 года в размере 438,14 рублей, исходя из задолженности в размере 58 679,21 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 850 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 452 рубля, пени в размере 5 189,90 рублей, начисленные за период с 12.08.2023 года по 30.01.2024 года, а всего 12 491 (двенадцать тысяч четыреста девяносто один) рубль 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: